私車公用是個老生常談的問題了，現(xiàn)實生活中每時每刻都有人碰到，經(jīng)常會有人遇到類似問題：公司的名下一直沒有車，老板又不愿意買，總是讓我開自己的車，可開車的加油費用找財務(wù)報銷，財務(wù)每次都覺得我的賬很難處理，鬧得各種不愉快，不知道該如何才能讓雙方更好地處理？

其實，說簡單點，就是私車公用的處理問題，這問題說大不大，但是說小也不小，如果處理的不妥當(dāng)，將會面臨著稅務(wù)風(fēng)險問題。今天，就和大家來說說關(guān)于私車公用的問題。

每個地區(qū)對私車公用的稅收政策要求會有不同，下面就天津地區(qū)的相關(guān)政策展開說明：

私車公用的費用能否正規(guī)報銷，無非就是如何使用私車規(guī)范化的問題。在實際的會計實操中，用的最多的是以下兩種方法，這兩種方式都可以使報銷正規(guī)化。

第一種方法：把車租給公司，與公司簽訂租車協(xié)議，操作起來正規(guī)簡單。

第二種方法：私車公用時產(chǎn)生的費用，通過交通補貼的方式還給個人。

這兩種方法都有哪些賬務(wù)稅務(wù)問題需要注意的呢？接下來和大家一起來說說。

私車公用產(chǎn)生的費用要交哪些稅？

我們先說第一種方法，簽訂租車協(xié)議的問題。

首先，我們可以先來看一下簽訂租車協(xié)議之后，開具車輛租賃的發(fā)票進(jìn)行報銷，那需要進(jìn)行繳納哪些稅款？如表所示：

私車公用產(chǎn)生費用以補貼方式發(fā)放

說完第一種情況，那我們現(xiàn)在來說說第二種情況，私車公用產(chǎn)生費用以交通補貼方式發(fā)放，又該怎么進(jìn)行處理？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定：

因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

來源：天津保稅稅務(wù)公眾號

01、私車公用如何進(jìn)行稅前扣除？需要什么材料？

答：您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定，第二條本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。……第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。……第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。……第七條企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。……第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。第十條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。……第十二條企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。……

四、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人應(yīng)根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行會計核算。如您單位實際發(fā)生的屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時憑合法有效憑證扣除。如企業(yè)使用員工個人車輛，簽訂了租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除，否則不得稅前扣除。建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步咨詢確認(rèn)。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。

來自國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

02、汽車修理廠能否直接給個人車主開具單位名稱的增值稅發(fā)票？是否必須單位出具證明或個人車主提供私車公用協(xié)議后才能開具增值稅專用發(fā)票？

答：您好，您所提交的問題已收悉。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（1993年12月12日國務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財政部令第6號發(fā)布，根據(jù)2010年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第一次修訂，根據(jù)2019年3月2日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂）第十九條規(guī)定：

第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（2011年2月14日國家稅務(wù)總局令第25號公布,根據(jù)2014年12月27日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則〉的決定》、2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》、2019年7月24日《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》修正）第二十八條規(guī)定：

第二十八條單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

如有疑問，歡迎致電12366，我們將竭誠為您服務(wù)！

來自國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

03、公司與員工簽訂“私車公用”用車協(xié)議，支付的用車補貼是否需要繳納個人所得稅？憑票報銷的費用是否可以稅前扣除？

答：尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費人)您好！您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

1.企業(yè)按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為個人報銷車輛支出的，支付給個人的費用應(yīng)為其按“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。代扣代繳個人所得稅后相關(guān)費用可作為工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.企業(yè)按月支付固定的用車補貼給個人的，如果企業(yè)與個人簽訂租用協(xié)議，且相關(guān)租車支出屬于企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的真實、合理支出，則個人應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。企業(yè)憑個人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的租賃發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除。

上述回復(fù)僅供參考。感謝您對本網(wǎng)站的支持！

來自國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

04、私車公用可以給其報汽油費嗎？

答：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

來自國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

05、私車公用有何處理方式以及處理方式的相關(guān)規(guī)定？分別要提供哪些資料和有什么稅收風(fēng)險？

答：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”第十條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關(guān)的其他支出”。企業(yè)租用私車的行為若不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)實質(zhì)課稅原則，企業(yè)租用個人車輛，與個人簽訂租賃合同或協(xié)議，租賃車輛在租賃期間實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用（過路費、汽油費、停車費等），憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。