1、某地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未繳稅定性偷稅

國(guó)家稅務(wù)總局南平市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書

南稅一稽罰告〔2022〕101號(hào)

南平市***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（納稅人識(shí)別號(hào):913507***92XH）：

對(duì)你公司（地址：南平市延平區(qū)***室）的稅收違法行為擬于2022年6月30日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定

（一）你公司2012年取得預(yù)收購(gòu)房款收入未依法進(jìn)行納稅申報(bào)。

你公司2011年取得“天元化纖限價(jià)房”項(xiàng)目后開工建設(shè)，于2012年7月17日取得商品房預(yù)售許可證，2012年7月起陸續(xù)與購(gòu)房戶簽訂《商品房買賣合同》并預(yù)收購(gòu)房款，同時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。你公司2012年賬面記載實(shí)現(xiàn)的預(yù)收購(gòu)房款共計(jì)38491439.59元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，你公司2012年應(yīng)依法申報(bào)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅1924571.98元（38491439.59×5%）及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅—營(yíng)業(yè)稅附征134720.04元（1924571.98×7%）。

2013年3月15日，原南平市地方稅務(wù)局南平工業(yè)園區(qū)稅務(wù)分局發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》，對(duì)你公司2012年度收取天元化纖限價(jià)房購(gòu)房款未按規(guī)定申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)事項(xiàng)，責(zé)令限期改正。

以上涉稅問題主要有你公司2012年預(yù)收賬款明細(xì)賬及相關(guān)憑證，稅收征管信息系統(tǒng)查詢的納稅申報(bào)情況，鄭某某詢問筆錄和原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)詢問（調(diào)查）筆錄，《責(zé)令限期改正通知書》（南工地稅限改〔2013〕2號(hào)）等稅務(wù)文書，南平市政府關(guān)于“天元化纖限價(jià)房”建設(shè)批復(fù)文件等相關(guān)文件和國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同及變更協(xié)議等，你公司與購(gòu)房戶簽訂的《商品房買賣合同》，國(guó)家稅務(wù)總局南平市稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理局提供的相關(guān)證據(jù)材料為證。

根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，你公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)2012年銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的稅費(fèi)而拒不申報(bào)的行為屬偷稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十六條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十六條之規(guī)定，你公司2012年度的稅收違法行為已超過5年，對(duì)你公司2012年度的偷稅行為不再給予行政處罰。

（二）你公司2013年取得預(yù)收購(gòu)房款收入未依法進(jìn)行納稅申報(bào)。

你公司2013年賬面記載實(shí)現(xiàn)的預(yù)收購(gòu)房款共計(jì)7614616元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，你公司2013年取得預(yù)收購(gòu)房款收入應(yīng)依法申報(bào)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅380730.80元（7614616×5%）及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅—營(yíng)業(yè)稅附征26651.16元（380730.80×7%），上述稅款從納稅義務(wù)發(fā)生之日起，一直未依法進(jìn)行納稅申報(bào)。

期限

以上涉稅問題主要有你公司2013年預(yù)收賬款明細(xì)賬及相關(guān)憑證，稅收征管信息系統(tǒng)查詢的納稅申報(bào)情況，鄭禮平詢問筆錄和原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)詢問（調(diào)查）筆錄，南平市政府關(guān)于“天元化纖限價(jià)房”建設(shè)批復(fù)文件等相關(guān)文件和國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同及變更協(xié)議等，你公司與購(gòu)房戶簽訂的《商品房買賣合同》，國(guó)家稅務(wù)總局南平市稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理局提供的相關(guān)證據(jù)材料，《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（南稅一稽通〔2021〕1090號(hào)）及郵寄送達(dá)收據(jù)為證。

根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，你公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)2013年銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的稅費(fèi)而拒不申報(bào)的行為屬偷稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告》（2021年第1號(hào)）之規(guī)定，擬對(duì)你公司2013年度的偷稅行為處以不繳稅款407381.96元（380730.80+26651.16）1倍的罰款，即407381.96元。

二、你單位有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對(duì)你公司罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你公司有要求聽證的權(quán)利。可自收到本告知書之日起五個(gè)工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二Ｏ二二年四月二十一日

2、賬外發(fā)放股息利息紅利未扣個(gè)稅

行政相對(duì)人名稱 岱山***油品有限公司

行政相對(duì)人類別 法人及非法人組織

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 91330***7607H

行政處罰決定書文號(hào) 舟稅一稽罰〔2022〕2號(hào)

違法行為類型 逃避繳納稅款、未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅

違法事實(shí) 通過設(shè)置賬外賬，隱匿收入，少申報(bào)繳納增值稅及附加稅（費(fèi)）、企業(yè)所得稅19289112.57元；賬外發(fā)放個(gè)人股息、利息、紅利，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅301884.00元

處罰依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第六十三條第一款、第六十九條規(guī)定

處罰類別 罰款

計(jì)

罰款金額（萬元） 1901.07

處罰決定日期 2022/3/23

處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局第一稽查局

3、個(gè)稅未申報(bào)隱匿收入被查

4、泰州某石化企業(yè)虛開發(fā)票逾45億

國(guó)家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書

泰稅二稽處〔2022〕67號(hào)

江蘇信忠石油化工有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：91321204MA1P337E5P）

我局（所）于2021年12月27日至2022年5月11日對(duì)你（單位）（地址:泰州市姜堰區(qū)溱潼鎮(zhèn)俞溱路129-2）2018年1月1日至2018年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

(一）案源情況

1.案源為寧夏大生生物科技有限公司發(fā)票違法案件協(xié)查，已確認(rèn)開具虛開的增值稅專用發(fā)票612份，銷貨單位為你單位，發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為NO：24706617-24706630、24739437-24739514、24739674-24739792、72013386-72013389、72073171-72073353、72073643-72073696、72073768-72073913、72073951-72073955、72547795-72547803，開票日期為2018年9月18日、2018年9月19日、2018年9月25日、2018年9月26日、2018年10月19日、2018年10月22日、2018年10月23日、2018年10月24日、2018年10月29日，貨物名稱為航空煤油、燃料油，金額合計(jì)601330727.82元，稅額合計(jì)96212917.31元，價(jià)稅合計(jì)697543645.13元。上述612份增值稅專用發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局石嘴山市稅務(wù)局稽查局證實(shí)為虛開發(fā)票。

2.案源為濟(jì)南肖嵐商貿(mào)有限公司發(fā)票違法案件協(xié)查，已確認(rèn)接受虛開的增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票代碼為3700181130，發(fā)票號(hào)碼為NO：03084266，貨物名稱為汽油，金額84051.72元，稅額13448.28元，價(jià)稅合計(jì)97500元。上述1份增值稅專用發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局稽查局證實(shí)為虛開發(fā)票。

3.案源為沈陽爽團(tuán)貿(mào)易有限公司發(fā)票違法案件協(xié)查，已確認(rèn)接受虛開的增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票代碼為2100174130，發(fā)票號(hào)碼為NO：05092070，貨物名稱為車用汽油，金額97931.03元，稅額15668.97元，價(jià)稅合計(jì)113600元。上述1份增值稅專用發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局第二稽查局證實(shí)為虛開發(fā)票。

4.案源為鹽城大豐前車物流有限公司其他違法案件協(xié)查，已確認(rèn)接受虛開的增值稅專用發(fā)票29份，發(fā)票代碼為3200173130，發(fā)票號(hào)碼為NO：21362873-21362901，貨物名稱為運(yùn)費(fèi)，金額合計(jì)2705326.98元，稅額合計(jì)270532.65元，價(jià)稅合計(jì)2975859.63元。上述29份增值稅專用發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局鹽城市稅務(wù)局稽查局證實(shí)為虛開發(fā)票。

5.案源為浙江舟山潤(rùn)石能源有限公司發(fā)票違法案件協(xié)查，開具增值稅專用發(fā)票22份，銷貨單位為你單位，發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為NO：72555941、72556098-72556118，貨物名稱為*汽油*92#車用汽油（VI)，金額合計(jì)21089795.37元，稅額合計(jì)3374367.33元，價(jià)稅合計(jì)24464162.7元。

6.案源為浙江舟山中昊石油化工有限公司發(fā)票違法案件協(xié)查，已確認(rèn)接受虛開的增值稅專用發(fā)票35份，發(fā)票代碼為3300182130，發(fā)票號(hào)碼為NO：11577150-11577155、11577157-11577171，發(fā)票代碼為3300183130，發(fā)票號(hào)碼為NO：20043418-20043431，貨物名稱為*有機(jī)化學(xué)原料*粗已烷、輕烴、正庚烷、加氫戊烯、二甲苯、工業(yè)已烷、石油混合二甲苯，金額合計(jì)32564630.4元，稅額合計(jì)5210340.91元，價(jià)稅合計(jì)37774971.31元。上述35份增值稅專用發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局稽查局證實(shí)為虛開發(fā)票。

（二）檢查人員通過江蘇省稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)提取你單位相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；與你單位法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅員電話聯(lián)系；到你單位注冊(cè)地進(jìn)行實(shí)地查找；公告送達(dá)稅務(wù)稽查文書，對(duì)該案件實(shí)施檢查，現(xiàn)確認(rèn)你單位存在以下問題：

1.利用虛假地址進(jìn)行稅務(wù)登記，實(shí)際已處于走逃、失聯(lián)狀態(tài)

（1）企業(yè)失聯(lián)（走逃）。檢查人員根據(jù)你單位稅務(wù)登記表信息，撥打了法定代表人倪某某的聯(lián)系電話，號(hào)碼是空號(hào)；撥打財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員申某某的聯(lián)系電話，申某某稱其未做過你單位的會(huì)計(jì)。

（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址虛假。檢查人員到你單位的注冊(cè)地址泰州市***實(shí)地走訪，未發(fā)現(xiàn)你單位辦公經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。注冊(cè)地址所在社區(qū)工作人員證實(shí)沒有泰州市***這處地址。

（3）你單位已于2019年10月31日被泰州市姜堰區(qū)稅務(wù)局溱潼稅務(wù)分局認(rèn)定為非正常，認(rèn)定原因?yàn)?ldquo;近二月未申報(bào)且查無下落”。

2.增值稅發(fā)票使用異常

（1）你單位進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息顯示：

你單位在存續(xù)期間（2018年6月至2019年10月）共認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票11241份，金額合計(jì)5626134809元，稅額合計(jì)899131319.9元，主要貨物名稱為碳九（JQ-1）、加氫二甲苯、工業(yè)異辛烷、混合碳五、輕烴、混合芳烴、三甲苯、原料油、穩(wěn)定輕烴、高沸點(diǎn)芳烴溶劑、加氫混合苯、甲基叔丁基醚、精碳九、芳烴(S-100A)、汽油、運(yùn)費(fèi)、粗已烷、正庚烷、加氫戊烯、二甲苯、工業(yè)已烷、石油混合二甲苯等等（因發(fā)票數(shù)量巨大，貨物名稱無法一一列舉）。

通過國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)情報(bào)平臺(tái)查看，濟(jì)南肖嵐商貿(mào)有限公司開具的1份增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證；沈陽爽團(tuán)貿(mào)易有限公司開具的1份增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證；鹽城大豐前車物流有限公司開具的29份增值稅專用發(fā)票已于2018年10月認(rèn)證；浙江舟山中昊石油化工有限公司開具的35份增值稅專用發(fā)票已于2018年11月認(rèn)證。

其他失控的增值稅專用發(fā)票為0份，上游被認(rèn)定為虛開及失控的發(fā)票比例達(dá)(84051.72+97931.03+2705326.98+32564630.4)/ 5626134809=0.63%。

（2）你單位發(fā)票領(lǐng)購(gòu)信息顯示：

你單位在存續(xù)期間（2018年6月至2019年10月）分11次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票6630份，分別為：發(fā)票代碼為3200181130，發(fā)票號(hào)碼為10293145-10293149（5份），發(fā)售日期為2018年6月7日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為23590196-23590215（20份），發(fā)售日期為2018年7月18日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為24706611-24706630（20份），發(fā)售日期為2018年8月28日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為24739406-24740180（775份），發(fā)售日期為2018年9月13日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為72073171-72073955（785份），發(fā)售日期為2018年10月15日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為72013386-72014200（815份），發(fā)售日期為2018年10月23日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為72547676-72547875（200份），發(fā)售日期為2018年10月26日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為72552056-72552255（200份），發(fā)售日期為2018年10月29日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為72555746-72557460（1715份），發(fā)售日期為2018年11月5日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為72608841-72609125（285份），發(fā)售日期為2018年11月20日；發(fā)票代碼為3200182130，發(fā)票號(hào)碼為72864736-72866545（1810份），發(fā)售日期為2018年12月17日。

（3）你單位發(fā)票開票信息顯示：

你單位在存續(xù)期間（2018年6月至2019年10月）共向30家下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票4627份（不含作廢增值稅專用發(fā)票，含紅字增值稅專用發(fā)票），金額合計(jì)3906953959.33元，稅額合計(jì)624794310.8元。具體為：開具給東辰控股集團(tuán)有限公司石化分公司（納稅人識(shí)別號(hào)91370521587161881H）增值稅專用發(fā)票852份，金額合計(jì)847318560.39元，稅額合計(jì)135570970.81元；開具給泰州嘉惠石油化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91321202MA1W4Q2J9B）增值稅專用發(fā)票787份，金額合計(jì)782084697.61元，稅額合計(jì)125133549.94元；開具給寧夏大生生物科技有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)916402215748962482）增值稅專用發(fā)票612份，金額合計(jì)601330727.82元，稅額合計(jì)96212917.31元；開具給東營(yíng)森昊石油化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91370521MA3ML1N9XR）增值稅專用發(fā)票394份，金額合計(jì)391081035.16元，稅額合計(jì)62572964.84元；開具給浙江舟山建松石油化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91330901MA2A29AA0X）增值稅專用發(fā)票301份，金額合計(jì)292866190.11元，稅額合計(jì)46858590.97元；開具給江蘇常青電力燃料有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)9132060008692529XX）增值稅專用發(fā)票158份，金額合計(jì)157034524.2元，稅額合計(jì)24966889.32元；開具給江蘇欽洋石油化工有限責(zé)任公司（納稅人識(shí)別號(hào)91320105562852547Y）增值稅專用發(fā)票150份，金額合計(jì)148793102.98元，稅額合計(jì)23806897.02元；開具給山東東辰進(jìn)出口有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)913705217710247481）增值稅專用發(fā)票130份，金額合計(jì)128024305.83元，稅額合計(jì)20483889.17元；開具給舟山小可能源有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91330901MA28K1Y222）增值稅專用發(fā)票87份，金額合計(jì)86546810.51元，稅額合計(jì)13847489.99元；開具給廣饒科力達(dá)石化科技有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)913705230562393447）增值稅專用發(fā)票365份，含紅字增值稅專用發(fā)票，正負(fù)相抵，金額合計(jì)84752995.57元，稅額合計(jì)13560479.43元；開具給山東金石瀝青股份有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)913711006996531006）增值稅專用發(fā)票72份，金額合計(jì)70703312.56元，稅額合計(jì)11312529.88元；開具給海南警鑫石油化工公司（納稅人識(shí)別號(hào)91460000708858387C）增值稅專用發(fā)票43份，金額合計(jì)41195371.98元，稅額合計(jì)6591259.57元；開具給青島廣進(jìn)順合國(guó)際貿(mào)易有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91370211557704275C）增值稅專用發(fā)票37份，金額合計(jì)35699184元，稅額合計(jì)5711869.37元；開具給華信國(guó)際（沈陽）石油有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)912101023408459665）增值稅專用發(fā)票36份，金額合計(jì)35113189.72元，稅額合計(jì)5618110.28元；開具給沈陽華垚新能源科技有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91210113MA0Y0Q0Y7P）增值稅專用發(fā)票36份，金額合計(jì)35043103.51元，稅額合計(jì)5606896.49元；開具給山東巨久能源科技有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)913716224943778430）增值稅專用發(fā)票35份，金額合計(jì)34469827.43元，稅額合計(jì)5355482.91元；開具給武漢粵成石化有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91420100MA4KMNFN92）增值稅專用發(fā)票35份，金額合計(jì)34168329.67元，稅額合計(jì)5466932.86元；開具給浙江舟山中昊石油化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91330901MA2A28FE2D）增值稅專用發(fā)票28份，金額合計(jì)27592069.01元，稅額合計(jì)4414730.99元；開具給浙江舟山潤(rùn)石能源有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91330901MA2A258U07）增值稅專用發(fā)票22份，金額合計(jì)21089795.37元，稅額合計(jì)3374367.33元；開具給湖南華南石化股份有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91430600670779412K）增值稅專用發(fā)票20份，金額合計(jì)19529116.29元，稅額合計(jì)3124658.71元；開具給浙江舟山通銳石油化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91330901MA2A26FL4B）增值稅專用發(fā)票13份，金額合計(jì)12792083.81元，稅額合計(jì)2046733.42元；開具給東營(yíng)市墾利區(qū)聚百源化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91370521MA3MK2285C）增值稅專用發(fā)票10份，金額合計(jì)9066387.92元，稅額合計(jì)1450622.08元；開具給秦皇島海暢船用燃料有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91130300685724270T）增值稅專用發(fā)票7份，金額合計(jì)6203375.83元，稅額合計(jì)992540.17元；開具給北方聯(lián)合能源（舟山）有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91330901MA28K3FC9B）增值稅專用發(fā)票5份，金額合計(jì)4455862.05元，稅額合計(jì)712937.95元；開具給杭州俊楠石油化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91330109MA27XE910N）增值稅專用發(fā)票48份，含紅字增值稅專用發(fā)票，正負(fù)相抵，金額合計(jì)0元，稅額合計(jì)0元；開具給江蘇中茂石油化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91320800MA1TB2588N）增值稅專用發(fā)票74份，含紅字增值稅專用發(fā)票，正負(fù)相抵，金額合計(jì)0元，稅額合計(jì)0元；開具給淄博市臨淄魯輝化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91370305775278104G）增值稅專用發(fā)票2份，含紅字增值稅專用發(fā)票，正負(fù)相抵，金額合計(jì)0元，稅額合計(jì)0元；開具給東營(yíng)久鴻新材料有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91370523MA3N6UK48H）增值稅專用發(fā)票72份，含紅字增值稅專用發(fā)票，正負(fù)相抵，金額合計(jì)0元，稅額合計(jì)0元；開具給浙江舟山尊遠(yuǎn)能源有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91330901MA2A2K9E7A）增值稅專用發(fā)票130份，含紅字增值稅專用發(fā)票，正負(fù)相抵，金額合計(jì)0元，稅額合計(jì)0元；開具給舟山辰祥石油化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)91330901MA28KPBL77）增值稅專用發(fā)票66份，含紅字增值稅專用發(fā)票，正負(fù)相抵，金額合計(jì)0元，稅額合計(jì)0元。

其中，開具給寧夏大生生物科技有限公司增值稅專用發(fā)票612份，已被你單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開，所占比例為：601330727.82/3906953959.33=15.39%

（4）你單位購(gòu)銷貨物種類對(duì)比：

經(jīng)檢查分析，你單位為商貿(mào)企業(yè)。通過江蘇省稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)查看，其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所載貨物名稱前五位的為燃料油、原料油、異辛烷、甲基叔丁基醚、二甲苯；其銷項(xiàng)發(fā)票所載貨物名稱前五位的為原料油、*燃料油*燃料油、92號(hào)車用汽油（Ⅵ）、95號(hào)車用汽油（Ⅴ）、*非成品油石油制品*燃料油，從發(fā)票所載貨物種類上看購(gòu)銷貨物種類差異較大，購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離。

（三）你單位納稅申報(bào)情況

你單位在存續(xù)期間（2018年6月至2019年10月），于2018年7月申報(bào)銷售6203375.83元、8月申報(bào)銷售12687077.56元、9月申報(bào)銷售380071116.82元、10月申報(bào)銷售1972894759.31元、11月申報(bào)銷售1300264270.75元、12月申報(bào)銷售234833357.06元；其他月份零申報(bào)或未申報(bào)。共繳納增值稅594493.89元（所屬期2018年10月、11月）。

（四）交易資金異常的情況

1.檢查人員對(duì)你單位基本賬戶2018、2019年度交易明細(xì)進(jìn)行查看，你單位與寧夏大生生物科技有限公司、濟(jì)南肖嵐商貿(mào)有限公司、沈陽爽團(tuán)貿(mào)易有限公司、鹽城大豐前車物流有限公司、浙江舟山潤(rùn)石能源有限公司、浙江舟山中昊石油化工有限公司這6家公司均無資金往來，涉及的貨款總額為762969738.77元。

該銀行賬戶收到劉粉英、蔣惠琴、張毅的個(gè)人賬戶匯款后，在收到當(dāng)天轉(zhuǎn)至珠海橫琴永業(yè)能源開發(fā)有限公司、浙江中交興路能源有限公司、重慶明輝石油化工有限責(zé)任公司銀行賬戶，金額約92289047.18元。

通過江蘇省稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)查看，珠海橫琴永業(yè)能源開發(fā)有限公司、浙江中交興路能源有限公司、重慶明輝石油化工有限責(zé)任公司這3家企業(yè)為你單位的上游企業(yè)，3家企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票票面金額合計(jì)139097324.97元。

2.檢查人員通過向省局申請(qǐng)檢查你單位名下所有銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)你單位除基本賬戶外，另有中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行賬戶。通過對(duì)農(nóng)行賬戶2018、2019年度交易明細(xì)查看、分析，該銀行賬戶收到（1）寧夏大生生物科技有限公司匯款697575011.20元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為697543645.13元）、（2）秦皇島海暢船用燃料有限公司匯款7195916元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為7195916元）、（3）泰州嘉惠石油化工有限公司匯款6400150元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為907218247.55元）、（4）東營(yíng)森昊石油化工有限公司匯款327898545元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為453654000元）、（5）江蘇欽洋石油化工有限責(zé)任公司匯款172600000元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為172600000元）、（6）東辰控股集團(tuán)有限公司石化分公司匯款779690516元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為982889531.2元）、（7）沈陽華垚新能源科技有限公司匯款1299000元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為40650000元）、（8）青島廣進(jìn)順合國(guó)際貿(mào)易有限公司匯款35131054.7元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為41411053.37元）、（9）山東金石瀝青股份有限公司匯款82015842.44元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為82015842.44元）、（10）華信國(guó)際（沈陽）石油有限公司匯款40731300元（實(shí)際開票價(jià)稅合計(jì)為40731300元）。上述10家企業(yè)共匯款2150537335.34元。

該銀行賬戶共收到匯款3653008186元，除上述10家企業(yè)匯款外，其他匯款均為個(gè)人賬戶匯款。通過與你單位向下游企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)，你單位共向30家下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，除去上述匯款的10家企業(yè)，其余20家企業(yè)存在大宗交易未支付的情況。已匯款的10家企業(yè)中，有5家企業(yè)匯款金額小于開票金額，且相差較大。你單位開票總額為4531748270.13元，已收貨款總額為2150537335.34元，已收貨款總額占比47.45%。

二、 處理決定及依據(jù)

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條（國(guó)務(wù)院令〔2010〕587號(hào)）“……。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；……。”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第一條“走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。……”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》（稅總發(fā)〔2016〕172號(hào)）之規(guī)定，認(rèn)定你單位開具的4627份增值稅專用發(fā)票為虛開，金額合計(jì)3906953959.33元，稅額合計(jì)624794310.8元。

（二）對(duì)上述定性虛開的發(fā)票，出具《已證實(shí)虛開通知單》并附相關(guān)證據(jù)材料，發(fā)往下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二二年五月十六日