問(wèn)：

我們是貿(mào)易公司，2021實(shí)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，自行研發(fā)新產(chǎn)品但沒(méi)有銷(xiāo)售，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)能否加計(jì)扣除？

答：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）第四條規(guī)定，不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)包括：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè)業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754 -2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第四條規(guī)定，《通知》中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

由于你公司銷(xiāo)售收入全部為批發(fā)、零售的收入，不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠。