增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括專用發(fā)票和普通發(fā)票)全部需自行開(kāi)具。增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)不同情形，有自行開(kāi)具，有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)需注意幾個(gè)事項(xiàng)，跟著小編一起來(lái)看看吧!

一、責(zé)任承擔(dān)

納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)報(bào)送的材料作形式審核，材料齊全，載明的事項(xiàng)合法的，應(yīng)給予代開(kāi)發(fā)票。

納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

二、代開(kāi)專用發(fā)票

1、自然人代開(kāi)專用發(fā)票

(1)自然人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)

自然人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。其他自然人不得代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

自然人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括專用發(fā)票和普通發(fā)票)的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，即可以委托代辦。

納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

(2)自然人從事特定范圍的代理或經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)， 向代理人或經(jīng)紀(jì)人支付傭金費(fèi)用后，可代代理人或經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)出具個(gè)人代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。

2、不予代開(kāi)、自行開(kāi)具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

國(guó)家稅務(wù)總局確定的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的，應(yīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開(kāi)。截止目前為止，具體是：

(1)住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，首次月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)起，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

但是，銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

已經(jīng)納入自行開(kāi)具之后，無(wú)論月銷(xiāo)售額是否超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額是否超過(guò)9萬(wàn)元)，均自行開(kāi)具，不再代開(kāi)。

(2)原增值稅一般納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)允許并實(shí)際轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，變成小規(guī)模納稅人之后，仍通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具專用發(fā)票。

3、可以代開(kāi)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

(1)除不允許代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票之外的增值稅小規(guī)模納稅人允許向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅稅款。

當(dāng)期對(duì)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，月銷(xiāo)售額不超過(guò) 3 萬(wàn)元(按季納稅 9 萬(wàn)元)的，可以免稅，但必須在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，才可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，即不能既抵又退。

(2)中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已納入稅收管理的小規(guī)模納稅人，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

三、代開(kāi)普通發(fā)票

1、自然人代開(kāi)可以委托代辦：

自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，申請(qǐng)人無(wú)法到場(chǎng)的，可由經(jīng)辦人攜帶本人身份證原件及復(fù)印件、申請(qǐng)人身份證原件及復(fù)印件辦理。

2、偶然按次代開(kāi)：

(1)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票經(jīng)營(yíng)額達(dá)不到省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)(目前都是500元/每次)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只代開(kāi)發(fā)票，屬于免稅范圍，不征稅。

3、一個(gè)納稅期內(nèi)多次代開(kāi)

屬于同一申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，進(jìn)行按次代開(kāi)發(fā)票，并多次代開(kāi)的，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開(kāi)票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。比如：某人在某月發(fā)生勞務(wù)服務(wù)，第一次代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具500元，免稅;后多代開(kāi)，每次開(kāi)具500元，均免稅;第N次需代開(kāi)一筆大金額的發(fā)票，加上之前每次代開(kāi)的金額，累計(jì)31000元，則在代開(kāi)時(shí)需要按照31000的銷(xiāo)售額繳納稅款。

四、其他規(guī)定

1、作廢或紅沖處理：

因開(kāi)具錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓、服務(wù)中止等原因，已代開(kāi)增值稅發(fā)票需作廢的，在代開(kāi)當(dāng)月，納稅人可向原代開(kāi)機(jī)關(guān)申請(qǐng)作廢已代開(kāi)的發(fā)票;不符合作廢條件的，可以通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票處理。

2、蓋章要求：

(1)按規(guī)定代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，除為自然人代開(kāi)的特殊情況外，在發(fā)票的備注欄上，加蓋代開(kāi)的納稅人的發(fā)票專用章。

(2)為自然人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，在備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章。

(3)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，在發(fā)票備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章。

今天的內(nèi)容到這里就結(jié)束了，希望小編所講的內(nèi)容能夠幫助到各位。如果大家對(duì)相關(guān)方面還有疑問(wèn)的話，可以咨詢本站客服人員!