境內公司支付境外服務機構的費用，境內企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？

這個不一定。按照財稅〔2016〕36號：第十三條　完全在境外發(fā)生的服務不征收增值稅。只要有證據能夠證明提供服務和服務發(fā)生"完全在境外"，可以享受不征增值稅的規(guī)定。

注意：如何理解完全在境外發(fā)生的服務，“完全在境外發(fā)生的業(yè)務”是指構成銷售行為的全部要素都必須在境外，應該把握三個要點：

一是應稅行為的銷售方為境外單位或者個人；

二是境內單位或者個人在境外購買；

三是所購買的應稅行為的必須完全在境外使用或消費。

也就是：銷售方在境外提供、服務在境外接受等也是在境外發(fā)生的。

9個小案例助力理解

1）中國境內單位A公司由于國外業(yè)務需要在日本租賃小汽車使用，是否需要代扣代繳增值稅？

由于出租小汽車的行為完全發(fā)生在境外日本，不需要代扣代繳增值稅。因為銷售方在境外提供、服務也是在境外接受的。

2）境外企業(yè)為境內企業(yè)提供設計服務，設計師在境外工作，設計結果通過網絡發(fā)送到境內使用，境內企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？

設計師在境外工作，設計結果通過網絡發(fā)送到境內使用，不屬于完全在境外發(fā)生的服務，境內企業(yè)應代扣代繳增值稅。

3）境外公司為我公司提供軟件，我公司直接在境內通過網絡下載使用，是否需要為境外的企業(yè)代扣代繳增值稅？

你公司在境內下載使用軟件，不屬于境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務，需要為境外的企業(yè)代扣代繳增值稅。

4）香港企業(yè)向境內企業(yè)提供發(fā)生在香港的廣告服務，是否需要代扣代繳增值稅？

該項廣告服務屬于完全發(fā)生在境外的服務，不需要代扣代繳增值稅。

5）境外單位向境內單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術，是否需要代扣代繳增值稅？

由于完全在境外使用的專利和非專利技術，不需要代扣代繳增值稅。

6）境外單位向境內單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務，是否需要代扣代繳增值稅？

由于完全在境外發(fā)生的會展服務，不需要代扣代繳增值稅。

7）外籍專家以電話形式我公司提供咨詢服務，服務完全發(fā)生在境外，支付咨詢費時是否代扣代繳增值稅？

境外個人提供的完全發(fā)生在境外的服務，不繳納增值稅。

8）出口企業(yè)將商品出口到境外，境外咨詢檢測機構對出口的商品進行檢測，是否需要代扣代繳增值稅？

由于完全在境外發(fā)生的，不需要代扣代繳增值稅。

9）我公司聘請美國顧問在美國提供顧問服務，支付顧問費給這位美國顧問時是否需要扣繳增值稅？

1、若是該項服務完全是在美國提供顧問服務，則不需要代扣代繳增值稅。

2、若是該項服務不完全是在美國提供顧問服務，則需要代扣代繳增值稅。

參考政策

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；（二）所銷售或者租賃的不動產在境內；（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。