咨詢對象：廈門市稅務局

留言時間：2022-10-11

問題內容：企業(yè)為有限公司，要進行派生分立，分立前企業(yè)有未分配利潤5000萬元，分立后原企業(yè)保留未分配利潤3000萬元，新分立出來的企業(yè)持有未分配利潤有2000萬元，企業(yè)分立前后的股東均為相同的自然人組成。請問在分立的過程中是否要交納個人所得稅？

答復機構：廈門市稅務局

答復時間：2022-10-18

答復內容：國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復：

尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 48 號），重組交易中當事各方中的自然人應按個人所得稅的相關規(guī)定進行稅務處理。

根據(jù)個稅法實施條例，財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)第一點規(guī)定：個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)文件第一點規(guī)定：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

按照上述文件，若分立過程中，自然人股東涉及以非貨幣性資產投資，或轉讓股權的，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅，分立后，留存利潤如未分配的，不計征股息利息紅利個人所得稅，留存利潤向個人股東分配的，按照不重復征稅原則處理。鑒于分立業(yè)務較為復雜，您可攜帶公司設立章程、分立情況說明以及財務報表等相關資料至被分立企業(yè)所在地主管稅務機關詳詢。