行政相對人名稱: 廉江市***電器貿(mào)易有限公司

行政相對人類別: 法人及非法人組織

統(tǒng)一社會信用代碼 91440***H7U5K

行政處罰決定文書號: 湛稅二稽 罰 〔2022〕 6 號

違法行為類型: 逃避繳納稅款

違法事實:

經(jīng)檢查，你公司2020年10月至2021年12月期間在天貓電商平臺取得的銷售收入合計28,210,062.60元，扣除刷單金額20,128,110.80元，實際收入8,081,951.80元（其中2020年10月至12月在天貓取得的收入10,494,200.00元，扣除刷單金額8,433,897.50元，實際收入2,060,302.50元；2021年1月至12月在天貓取得的收入17,715,862.60 元，扣除刷單金額11,694,213.30元，實際收入6,021,649.30元）。你公司取得的上述收入8,081,951.80元未開具發(fā)票、也未在賬簿上記載，造成了少申報銷售收入、少繳應(yīng)納稅款。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條第一款、第十九條的規(guī)定，你公司少繳2020年增值稅237,025.96（2,060,302.50÷1.13×13%）元，少繳2021年增值稅692,756.12（6,021,649.30÷1.13×13%）元。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布 2011年1月8日根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第588號《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂）第二條、第三條、第四條的規(guī)定，你公司少繳2020年城市維護建設(shè)稅16,591.81（237,025.96×7%）元，少繳2021年城市維護建設(shè)稅48,492.93（692,756.12×7%）元。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條第一款，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條、第六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）第一條的規(guī)定，你公司2020年度取得營業(yè)收入2,060,302.50元，營業(yè)成本955,772.10元，稅金及附加28,443.12元，管理費用230,108.00元，彌補以前年度虧損46,981.34元，應(yīng)納稅所得額798,997.95元，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，你公司少繳2020年度企業(yè)所得稅39,949.90（798,997.95×25%×20%）元。

你公司在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳期少申報560,800.00元的營業(yè)收入并彌補了以前年度虧損77,086.34元，需調(diào)增2021年度的應(yīng)納稅所得額637,886.34（560,800.00+77,086.34）元，減去稅金及附加83,130.75元，合計調(diào)增2021年度的應(yīng)納稅所得額554,755.59元，你公司少繳2021年度企業(yè)所得稅55,475.56（554,755.59×50%×20%）元。

以上事實有以下證據(jù)證明：

1.賬冊及記賬憑證、原始憑證、《銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計表》、詢問筆錄、物流對賬單、你公司出具的情況說明書。所證事實：企業(yè)少列收入，少繳應(yīng)納稅款。

2.增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、其他基本資料。所證事實：企業(yè)申報增值稅、企業(yè)所得稅有關(guān)情況及應(yīng)納稅額調(diào)整情況。

3.銀行流水、銀行存款日記賬、明細賬、《工資支出統(tǒng)計表》、《成本費用發(fā)票統(tǒng)計表》、及相關(guān)原始發(fā)票憑證。所證事實：企業(yè)經(jīng)營及賬務(wù)處理情況。

我局于2022年9月9日向你公司送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》（湛稅二稽罰告〔2022〕6號）后，你公司未提出陳述、申辯意見，也未在規(guī)定期限內(nèi)提出聽證申請。

處罰依據(jù): 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第（一）款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容: 對你公司在賬簿上不列、少列收入，進行虛假納稅申報，造成少繳增值稅929,782.08元、城市維護建設(shè)稅65,084.74元和企業(yè)所得稅95,425.46 元的行為定性為偷稅。你公司能夠配合稅務(wù)機關(guān)檢查，少繳稅款占應(yīng)納稅款10%以上，違法程度屬于一般程度，對你公司少繳稅款處以少繳稅款百分之五十的罰款，即增值稅罰款464,891.06元、城市維護建設(shè)稅罰款32,542.39 元、企業(yè)所得稅罰款47,712.73 元，以上罰款合計545,146.18元。

罰款金額（萬元）: 54.514618

處罰決定日期: 2022-09-19

處罰機關(guān): 國家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局第二稽查局