甲公司是一家新型材料研發(fā)制造企業(yè)，它的產品種類繁多，更新迭代快，部分產品研發(fā)期較長。所以，有時候未能及時取得增值稅發(fā)票等抵扣憑證。在這種情況下會不會影響企業(yè)所得稅年度匯算清繳呢？北京稅務對此進行了解答。

風險提示

企業(yè)因日常發(fā)生的業(yè)務數量繁多，有時候未能及時取得合法有效的稅前扣除憑證。這種情況下，如果企業(yè)將相應的支出違規(guī)進行稅前扣除，容易產生涉稅風險。

特別提醒

甲企業(yè)在業(yè)務交易時，需注意上游供貨商或服務提供商能否及時開具發(fā)票。

在入賬時，還需注意取得發(fā)票是否符合規(guī)定、票面信息是否與經濟業(yè)務一致等細節(jié)。

如果上游客戶是依法無須辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，企業(yè)相應的支出，應以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

企業(yè)在日常業(yè)務中，如果未能及時取得發(fā)票的，要做好記錄跟蹤，對不符合規(guī)定的成本費用，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）

第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。

第六條 企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

第九條 企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。