限制性股票是股權(quán)激勵的方式之一。限制性股票指的是上市公司依據(jù)預先所安排和確定的限制條件給予激勵對象或員工一定股數(shù)的本公司股票，被授予股票的對象只有當其工作滿足一定年限或者工作業(yè)績符合了股權(quán)的激勵計劃所規(guī)定的條件時，方可出售其持有的限制性股票并獲得利益。

1、股票的授予日：限制性股票的授予日是股票經(jīng)過股東大會決議，并達到發(fā)放股票條件時，實際授予激勵對象限制性股票的日期；

2、鎖定期：通常也被稱為禁售期，是指激勵對象獲得限制性股票后在此期間內(nèi)不得通過二級市場或者其他交易方式進行交易或者轉(zhuǎn)讓，禁售期不得少于1年；

3、解鎖期：當鎖定期結(jié)束后，限制性股票則進入解鎖期，此時如果公司的業(yè)績滿足所規(guī)定的條件，則激勵對象可將授予的限制性股票在二級市場自由賣出。

限制性股票個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。原則上應在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵對象時確認其限制性股票所得的應納稅所得額。即：上市公司實施限制性股票計劃時，應以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機構(gòu)）進行股票登記日期的股票市價（指當日收盤價，下同）和本批次解禁股票當日市價（指當日收盤價，下同）的平均價格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵對象本批次解禁股份數(shù)所對應的為獲取限制性股票實際支付資金數(shù)額，其差額為應納稅所得額。被激勵對象限制性股票應納稅所得額計算公式為：

應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）

個人在納稅年度內(nèi)兩次以上（含兩次）取得限制性股票所得，上市公司應將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵所得合并計算。

居民個人取得限制性股票，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應按規(guī)定合并計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權(quán)激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)。

上市公司授予個人的限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。