01 個人獨(dú)資企業(yè)拆遷補(bǔ)償納稅問題

問題內(nèi)容：我單位為個人獨(dú)資企業(yè)，企業(yè)名下的土地及房屋被政府征收，并按政府的標(biāo)準(zhǔn)取得了拆遷補(bǔ)償款，請問該拆遷補(bǔ)償款是否需要繳納個人所得稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2022-03-25

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕45號）文件規(guī)定，對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。該“被拆遷人”包括自然人、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的商業(yè)用房。但“拆遷補(bǔ)償款”不包括對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營性補(bǔ)償。

02 個人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

問題內(nèi)容：

1.個人張三設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)A持有B公司的5%的股權(quán)，現(xiàn)A將持有B公司5%的股轉(zhuǎn)讓給張三自己，請問這個股權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)張三需要繳納個人所得稅嗎？如何繳納？

2.合伙企業(yè)C由甲、乙、丙三個自然人各出資100萬共300萬合伙設(shè)立，現(xiàn)甲將持有1/3財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價格150萬，請問甲如何納稅個人所得稅?

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-09-06

答復(fù)內(nèi)容：

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號)第二條第三款第二項(xiàng)規(guī)定：“對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。”

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）規(guī)定：“第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的范圍：（五）經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。”

二、合伙企業(yè)C的甲自然人合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，一是應(yīng)就歸屬到該合伙人當(dāng)年度未繳納經(jīng)營所得的未分配利潤部分，征收：“經(jīng)營所得”項(xiàng)目的個人所得稅。 二是合伙人將其投資份額轉(zhuǎn)讓，從合伙企業(yè)層面，應(yīng)對合伙人進(jìn)行退伙清算就其清算所得征收“經(jīng)營所得”項(xiàng)目的個人所得稅；三是從合伙人層面，應(yīng)就新合伙人取得原合伙人的份額，所支付的溢價部分，征收原合伙人的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目的個人所得稅。

建議您可以攜帶投資及份額轉(zhuǎn)讓等資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)詳詢。

03 個人獨(dú)資企業(yè)的房產(chǎn)無償過戶到投資人名下涉稅問題

問題內(nèi)容：1、個人獨(dú)資企業(yè)的房產(chǎn)無償過戶到投資人名下，是否要繳個人所得稅和增值稅？2、如已享受增值稅的留抵退稅政策，在過戶時是否需要視同銷售繳納增值稅？3、該房產(chǎn)已經(jīng)以計(jì)提折舊的形式在經(jīng)營所得稅前扣除，過戶時是否需要對已提折舊部分作納稅調(diào)整繳納經(jīng)營所得個人所得稅？

答復(fù)時間：2022-08-23

浙江12366中心答復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2000〕91號規(guī)定，經(jīng)營所得是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。因此，個人獨(dú)資企業(yè)將房產(chǎn)無償過戶至投資人名下，應(yīng)適用上述經(jīng)營所得規(guī)定計(jì)算申報(bào)個人所得稅。根據(jù)征管法三十五條規(guī)定，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。已按照會計(jì)規(guī)定計(jì)算的折舊部分，稅法上如無特殊規(guī)定的，無需納稅調(diào)整。

如企業(yè)注銷清算，根據(jù)財(cái)稅〔2000〕91號規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實(shí)繳資本的部分。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

04 個人獨(dú)資企業(yè)銷售不動產(chǎn)個稅是按經(jīng)營所得繳納還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個稅繳納？

問題內(nèi)容：個人獨(dú)資企業(yè)銷售不動產(chǎn)個稅是按經(jīng)營所得繳納還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個稅繳納？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2022-03-03

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號） 第四條規(guī)定：“個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。”因此，個人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

05 個人獨(dú)資企業(yè)一般納稅人是否可享受“六稅兩費(fèi)”政策？

問題內(nèi)容：我是成品油銷售企業(yè)，企業(yè)類型是：個人獨(dú)資企業(yè)，我公司為一般納稅人，（由于個人獨(dú)資不需要申報(bào)企業(yè)所得稅，而是申報(bào)個人所得稅-經(jīng)營所得（申報(bào)經(jīng)營所得系統(tǒng)是不顯示是否是小型微利企業(yè)）），按照小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，我企業(yè)是屬于小型微利企業(yè)我想知道我是否可以享受“六稅兩費(fèi)”政策

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2022-06-15

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）第一條規(guī)定：“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

因此，個人獨(dú)資企業(yè)如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。