公司在外地成立一個(gè)自然人獨(dú)資的新公司，每月給法人分紅，法人把分紅分給員工，用來(lái)發(fā)一部分的工資合理嗎?

我們公司想在外地成立一個(gè)法人百分百控股的咨詢(xún)類(lèi)的公司，和我們現(xiàn)在的公司以咨詢(xún)業(yè)務(wù)的方式，發(fā)生交易，用來(lái)發(fā)銷(xiāo)售部門(mén)員工的一部分工資，讓我們公司一個(gè)員工當(dāng)那邊的法人，后期用分紅形式把工資分給法人，然后讓他給員工發(fā)工資，這個(gè)方式，合理嗎？新成立的公司的法人會(huì)承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)呢？舊公司給新公司以咨詢(xún)的名義打錢(qián)，是否合理呢？

解答：咨詢(xún)費(fèi)已經(jīng)成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的代名詞！

咨詢(xún)費(fèi)，是指委托人就相關(guān)事項(xiàng)從咨詢(xún)?nèi)藛T或公司獲得意見(jiàn)或建議而支付的報(bào)酬。比如向律師或律師事務(wù)所咨詢(xún)相關(guān)法律問(wèn)題而支付咨詢(xún)費(fèi)，向稅務(wù)師咨詢(xún)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題而支付咨詢(xún)費(fèi)，向保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人咨詢(xún)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題而支付咨詢(xún)費(fèi)等。相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員或機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師(事務(wù)所)、醫(yī)師、藥師、化工師、教師、管理師、營(yíng)銷(xiāo)策劃師、廣告策劃師、ISO咨詢(xún)師、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人等，以及向雖沒(méi)有國(guó)家認(rèn)可的相關(guān)職稱(chēng)，但可以提供相關(guān)信息的人員支付的信息費(fèi)亦可以列入咨詢(xún)費(fèi)支出。

咨詢(xún)費(fèi)一般按合同規(guī)定，或以咨詢(xún)問(wèn)題產(chǎn)生的收益來(lái)定價(jià)，可列入企業(yè)的管理費(fèi)用在稅前列支。

但是在實(shí)務(wù)中，咨詢(xún)費(fèi)支出被濫用的問(wèn)題，已經(jīng)成為虛開(kāi)發(fā)票高危項(xiàng)目之一，也是近年來(lái)稅務(wù)稽查的重點(diǎn)范圍，只要在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)有咨詢(xún)費(fèi)支出的必然是該次稽查的重點(diǎn)之一。

近年來(lái)，從稅務(wù)局公布的稽查案例中，就出現(xiàn)了不少通過(guò)咨詢(xún)費(fèi)，虛開(kāi)發(fā)票的案例，主要包括：

（1）通過(guò)開(kāi)具沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)，套現(xiàn)企業(yè)資金存入個(gè)人賬戶(hù)，作為公司賬外資金。

（2）虛構(gòu)咨詢(xún)事宜，虛開(kāi)多份咨詢(xún)費(fèi)項(xiàng)目發(fā)票，開(kāi)票單位收到受票方款項(xiàng)扣除一定比例費(fèi)用（稅點(diǎn)）后，再將資金匯入指定個(gè)人賬戶(hù)中（資金回流）。

（3）在財(cái)務(wù)賬目中編造咨詢(xún)費(fèi)，將其包裝成合理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目支出。

（4）在接受貸款服務(wù)時(shí)，以咨詢(xún)費(fèi)名義向貸款方支付分解的利息支出等。因?yàn)橘J款服務(wù)利息支出的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而以為咨詢(xún)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

以上各種手段虛開(kāi)、虛列咨詢(xún)費(fèi)，都會(huì)嚴(yán)重影響增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及企業(yè)所得稅稅前扣除。

咨詢(xún)費(fèi)發(fā)票虛開(kāi)，在真發(fā)票假業(yè)務(wù)的情況下，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)螘r(shí)，一般無(wú)法發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)的問(wèn)題。由于目前虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票有上升的趨勢(shì)，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員取得這類(lèi)發(fā)票，一定要在開(kāi)具單位所在地的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún)資金流向是否真實(shí)。

為了更好規(guī)避由咨詢(xún)費(fèi)帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在取得咨詢(xún)費(fèi)發(fā)票時(shí)，首先應(yīng)查詢(xún)開(kāi)具發(fā)票單位納稅狀態(tài)是否為“非正常”。如果是“非正常”狀態(tài)，該發(fā)票不能作為報(bào)銷(xiāo)憑證，更不要支付款項(xiàng)。這種情況的出現(xiàn)，通常是暴力虛開(kāi)的明顯特征，開(kāi)票方一般是在設(shè)立公司2、3個(gè)月內(nèi)走逃，給企業(yè)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。

其次，建議企業(yè)要求咨詢(xún)服務(wù)單位提交專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、人員專(zhuān)業(yè)能力及簡(jiǎn)介等證明資料;同時(shí)要關(guān)注咨詢(xún)事項(xiàng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接相關(guān)性;雙方單位聯(lián)系人、電話等信息也需要保留。

最后，企業(yè)要將咨詢(xún)事項(xiàng)、簽訂的合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排，支付款項(xiàng)方式、成果體現(xiàn)方式(如方案、報(bào)告等資料)的存放地點(diǎn)和保管人，以及后續(xù)針對(duì)咨詢(xún)事項(xiàng)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料，進(jìn)行統(tǒng)一收集保管和存檔。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在核查咨詢(xún)費(fèi)支出時(shí)，將上面所述相關(guān)資料核對(duì)并留存，對(duì)該交易事項(xiàng)綜合分析和研判后，有充分的事實(shí)證明屬于真實(shí)交易，可處理該份發(fā)票的入賬程序。

大額咨詢(xún)費(fèi)支出，如果只有發(fā)票和轉(zhuǎn)賬記錄，沒(méi)有其他任何資料，無(wú)法證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，稅務(wù)局稽查發(fā)現(xiàn)后基本上就按照與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出處理，從而就不能在稅前扣除。

綜上所述，企業(yè)對(duì)于真實(shí)的咨詢(xún)費(fèi)支出，需要收集并存檔完整的證據(jù)材料，形成稅前扣除的證據(jù)鏈，切忌只有發(fā)票和轉(zhuǎn)賬記錄。另外，企業(yè)不要輕信某些所謂的“稅務(wù)籌劃”，希望通過(guò)真發(fā)票假業(yè)務(wù)的咨詢(xún)費(fèi)支出來(lái)達(dá)到節(jié)稅避稅，否則就是給企業(yè)留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)可能被稅務(wù)局稽查發(fā)現(xiàn)。

附：稽查案例

行政相對(duì)人名稱(chēng)：廣州***物流有限公司

行政處罰決定書(shū)文號(hào)：穗稅一稽 罰 〔2022〕 37 號(hào)

處罰事由：你單位取得寧波***企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司于2018年7月18日開(kāi)具的一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票代碼3302162160，發(fā)票號(hào)碼00332107，服務(wù)名稱(chēng)為咨詢(xún)費(fèi)，金額194,174.76元，稅額5,825.24元，價(jià)稅合計(jì)200,000.00元，你單位為減少稅款，憑上述發(fā)票列支與你單位實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，其涉及的稅額5,825.24元，已在2018年7月（稅款所屬期）進(jìn)行抵扣，至檢查日止未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。涉及的金額194,174.76元于2018年企業(yè)所得稅稅前扣除，至檢查日止未作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整,造成少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和企業(yè)所得稅。

處罰依據(jù): 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”的規(guī)定，你單位在賬簿上多列支出，造成少繳增值稅5,825.24元、城市維護(hù)建設(shè)稅407.77元、企業(yè)所得稅37,022.63元的行為屬于偷稅行為。

處罰結(jié)果：對(duì)你單位處以少繳稅款一倍的罰款43,255.64元（其中：增值稅罰款5,825.24元，城市維護(hù)建設(shè)稅罰款407.77元，企業(yè)所得稅罰款37,022.63元）。

罰款金額（萬(wàn)元）: 5.338627

處罰機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第一稽查局