請(qǐng)問(wèn)一

老師，有限公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納個(gè)人所得稅，適用于國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)67號(hào)公告是否也適用于合伙企業(yè)中自然人合伙人的份額轉(zhuǎn)讓？

答復(fù)：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不適用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法的規(guī)定。

參考：

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第一條規(guī)定，本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。

請(qǐng)問(wèn)二

老師，有限公司若是符合小型微利條件，適用于財(cái)稅2022年第13號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)這兩個(gè)公告是否也適用于合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅優(yōu)惠？

答復(fù)：

以及

參考：

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

2、財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

請(qǐng)問(wèn)三

老師，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，適用于財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，能享受“六稅二費(fèi)”減半征收，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)公告是否也適用于一般納稅人的合伙企業(yè)？

答復(fù)：

合伙企業(yè)，如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠，但是“六稅二費(fèi)”減半征收不適用于一般納稅人的合伙企業(yè)。

參考：

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）規(guī)定：

確定

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。