問(wèn)題一

去年報(bào)銷了10萬(wàn)元未取得發(fā)票的白條，今年匯算清繳如何調(diào)整？申報(bào)表填報(bào)在哪里？

情況一：若是去年入賬的“白條”屬于允許扣除的費(fèi)用，則匯繳無(wú)需納稅調(diào)增。

比如屬于支付給自然人的每次未超過(guò)500元的費(fèi)用，按照28號(hào)公告取得了合規(guī)的收款憑證允許稅前扣除。

情況二：若是去年入賬的“白條”屬于不允許扣除的費(fèi)用，則匯繳需納稅調(diào)增。

問(wèn)題二

老師，經(jīng)常聽(tīng)說(shuō)白條不得入賬，到底白條能否允許入賬？有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：白條不得入賬，是個(gè)稅務(wù)上的概念和說(shuō)法，會(huì)計(jì)處理上遵循真實(shí)實(shí)際發(fā)生的原則，只要實(shí)際發(fā)生了，無(wú)論有沒(méi)有取得發(fā)票，都是應(yīng)該入賬的。

風(fēng)險(xiǎn)：用不合規(guī)的白條入賬，面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

參考：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收”。

（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（四）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（五）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（七）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

風(fēng)險(xiǎn)：用不合規(guī)的白條入賬，存在不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

參考：

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”）不得作為稅前扣除憑證。

2、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條第(三)項(xiàng)相關(guān)性原則規(guī)定，納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

3、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。