1、“其他應付款”余其他應付款”余額較大且占增值稅全部銷售收入比例較高，金額較大的原因。

第一、公司作出利潤分配方案未支付股東利潤，體現(xiàn)在“其他應付款——應付股東股利”科目上；

第二、公司不斷向自然人股東借入資金體現(xiàn)在“其他應付款——某某自然人股東”科目上；

第三、公司經(jīng)營困難而不斷向外借資形成的“其他應付款——某某公司”科目上；

第四、公司收到銷售貨款或勞務款，客戶不需要發(fā)票，隱瞞收入，體現(xiàn)在“其他應付款——某某公司”科目上；

2、稅收風險：

(1)存在“其他應付款”長期掛賬未結(jié)轉(zhuǎn)收入情況，少計增值稅應稅收入。

(2)公司作出利潤分配方案未支付股東利潤遺留的“其他應付款”的涉稅風險:未代扣代繳個人所得稅。

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）第三十五條的規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

根據(jù)《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號）規(guī)定：扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

(2)公司作出利潤分配方案未支付股東利潤遺留的“其他應付款”的涉稅風險:未代扣代繳個人所得稅。

因此，基于以上稅收政策規(guī)定，公司應在向個人支付個人股利時代扣代繳個人所得稅，但是如果將應付個人股利通過公司往來會計科目分配到個人名下的，個人有權(quán)隨時提取的，在分配時代扣代繳個人所得稅。

（3）公司借股東資金遺留的“其他應付款”的涉稅風險：金稅四期監(jiān)控股東持續(xù)借給企業(yè)的資金來源，涉嫌公款私存，逃稅。同時公司向股東支付的借款利息沒有發(fā)票，不可以在企業(yè)所得稅前扣除。

（4）公司經(jīng)營困難而不斷向外借資形成的“其他應付款——某某公司”科目上的稅收風險：沒有視同銷售繳納借款利息的增值稅

根據(jù)財稅【2016】36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條第（一）規(guī)定：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務要視同銷售依法繳納增值稅。但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。公司無償借資金給各企業(yè)，必須按照視同銷售行為，依照貸款服務繳納增值稅；

3、應對之策

（1）公司作出利潤分配方案未支付股東利潤，掛在“其他應付款”的，必須履行申報繳納20%的個人所得稅。

（2）公司收到銷售貨款或勞務款，客戶補需要發(fā)票，隱瞞收入，體現(xiàn)在“其他應付款——某某公司”科目上的，必須將“其他應付款——某某公司”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務收入”，按照未開票收入申報增值稅。

（3）公司借股東資金遺留的“其他應付款——股東”稅務風險應對之策：應該按照債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的方法化解。即公司欠股東的錢轉(zhuǎn)為股東對公司增加注冊資本，在財務上的處理如下：

借：其他應付款——股東

貸：實收資本

（4）公司經(jīng)營困難而不斷向外借資形成的“其他應付款——某某公司”科目上的稅收風險：視同銷售繳納借款利息的增值稅和企業(yè)所得稅。