深圳一家創(chuàng)業(yè)公司被稅局要求整改了。原因是，公司采購辦公用品時(shí)由個(gè)人使用自己的賬戶付款，然后再找公司報(bào)銷的做法，在稽查時(shí)被認(rèn)為不合規(guī)，要求企業(yè)及時(shí)進(jìn)行整改。

處罰原文：在檢查中，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司有向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)款打錢的情形，詢問后得知因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模較小，所以在辦公用品采購時(shí)由個(gè)人使用私人賬戶購買，然后由個(gè)人報(bào)銷，公司再將款項(xiàng)支付給個(gè)人，經(jīng)過對銀行資料對比證明了企業(yè)上述說法屬實(shí)，但該做法既不合規(guī)，也帶來了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稽查人員已要求企業(yè)及時(shí)整改。

稅務(wù)部門提醒，很多創(chuàng)業(yè)公司的業(yè)務(wù)尚處于研發(fā)階段，日常賬務(wù)管理比較混亂，甚至出現(xiàn)用員工個(gè)人賬戶來購買公司辦公用品等情況。雖然此次案件未查明有利用個(gè)人賬戶進(jìn)行涉稅違法行為，但是存在很大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，公司即使在起步階段也要重視財(cái)務(wù)規(guī)范管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

其實(shí)我們看上面的案例，被查的原因主要還是以下兩點(diǎn)：

1.該公司日常賬務(wù)管理混亂，又發(fā)生了偷逃個(gè)稅的事實(shí)，稽查局進(jìn)而推斷以后非?？赡艽嬖趩T工找票報(bào)銷抵工資逃避個(gè)稅的行為。

2.稽查局之所以會對辦公用品的事注意，大致可以推測出，涉及的金額應(yīng)該不小，頻次也不低，有違常理，畢竟哪家企業(yè)也不會頻繁大量的購買辦公用品啊。

大家是不是覺得平常都是這么操作的呢？而且也沒有出現(xiàn)任何問題？個(gè)人墊資再報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)重重，以后如果再操作，務(wù)必注意以下幾點(diǎn)。

個(gè)人墊資再報(bào)銷，

這3個(gè)事項(xiàng)，一定要注意！

1. 個(gè)人墊資費(fèi)用不宜過大

就個(gè)人情感上而言，金額大的話，要你先自掏腰包肯定不樂意呀！一是不知道什么時(shí)候才能拿回來，二是如果發(fā)票出什么問題，財(cái)務(wù)分分鐘不報(bào)銷，那豈不是炸了！

幾十幾百小額的就算了，超過1000的話，很多人都希望先從公司領(lǐng)取備用金再支付，或者通知公司直接公戶付款，現(xiàn)在公司也有微信支付、支付寶等支付工具，方便得很。

從公司管理角度看，個(gè)人墊支容易出現(xiàn)虛假報(bào)銷的問題，很多公司都有限制業(yè)務(wù)員墊支金額，超額自己掏。

所以，個(gè)人墊支金額過大，從邏輯上就已經(jīng)說不通了！多少才算“大”呢？參考現(xiàn)金管理?xiàng)l例的說法，1000以上。

2. 對外采購墊資的人員不宜太多

正常情況下，一個(gè)公司負(fù)責(zé)采購的人員就那么幾個(gè)，如果大家都墊資報(bào)銷，就有發(fā)票抵薪的嫌疑。稅務(wù)局可能就會稽查公司這些藏匿在發(fā)票后邊的工資或福利費(fèi)、要求補(bǔ)繳個(gè)稅。

3. 墊資的費(fèi)用要及時(shí)報(bào)銷

企業(yè)如果經(jīng)常報(bào)銷前期的費(fèi)用，一是不利于內(nèi)部管理，二是會計(jì)數(shù)據(jù)的失真，三是會讓稅局質(zhì)疑費(fèi)用的真實(shí)性，是不是找票報(bào)銷的？

費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷

這5大風(fēng)險(xiǎn)要規(guī)避！

不僅個(gè)人墊資報(bào)銷有風(fēng)險(xiǎn)，差旅費(fèi)、餐費(fèi)、福利費(fèi)等企業(yè)的常見費(fèi)用報(bào)銷中也都存在很大風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該步步為營，小心謹(jǐn)慎，5個(gè)避坑指南送給你！

不僅個(gè)人墊資報(bào)銷有風(fēng)險(xiǎn)，差旅費(fèi)、餐費(fèi)、福利費(fèi)等企業(yè)的常見費(fèi)用報(bào)銷中也都存在很大風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該步步為營，小心謹(jǐn)慎，5個(gè)避坑指南送給你！

1.需不需要代扣代繳個(gè)稅？

財(cái)務(wù)向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，一定要考慮，這筆款是否需要扣繳個(gè)稅。

企業(yè)報(bào)銷的辦公用品、餐費(fèi)、加油費(fèi)如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營情況不匹配，則很有可能被稽查要求補(bǔ)稅。

比如，江蘇某家公司2019年管理費(fèi)用大幅上漲，稅務(wù)機(jī)關(guān)順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)，三張大額辦公費(fèi)發(fā)票實(shí)則是支付給員工的福利費(fèi)，最終被要求補(bǔ)繳個(gè)稅3萬元、罰款1.5萬元。

個(gè)人在企業(yè)報(bào)銷屬于自己的費(fèi)用，具有福利性質(zhì)，本質(zhì)上還是取得與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按照工資薪金繳納個(gè)稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。

對于發(fā)票抵薪，財(cái)務(wù)不僅不能出這樣的餿主意，還應(yīng)該及時(shí)告知相關(guān)人員這樣做的后果，幫助公司降低風(fēng)險(xiǎn)！

2.增值稅能否抵扣？

拿到費(fèi)用的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該考慮增值稅能不能抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須同時(shí)滿足2個(gè)條件：

• 取得合法有效的抵扣憑證
• 沒有用于免稅項(xiàng)目、集體福利等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

比如，同樣都是機(jī)票，進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣？這就要看機(jī)票類型和報(bào)銷對象。

3.企業(yè)所得稅能否扣除？

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證，不僅限于常用的發(fā)票，還有財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

有一些費(fèi)用雖然按照會計(jì)相關(guān)管理規(guī)定可予以報(bào)銷，但所得稅上不能稅前扣除，應(yīng)該主動做調(diào)增。

例如，鐵路電子客票丟失后，企業(yè)所得稅存在不能扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

4.是否存在會計(jì)和稅法的差異

很多人把會計(jì)處理和稅法混為一談，最典型的一個(gè)例子是，稅法上規(guī)定500萬元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除，很多人在會計(jì)處理上就一次性提折舊計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。

這種做法是錯(cuò)誤的，會導(dǎo)致會計(jì)信息的失真。對于會計(jì)和稅法的差異，應(yīng)該通過“遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負(fù)債”等科目入賬。

5.公款私用、惡意報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人消費(fèi)在公司報(bào)銷、或者串通第三方故意抬高價(jià)格來惡意報(bào)銷、公款私用，對于國企、私企都是危害特別大的一種情形。

企業(yè)可以通過以下幾種方法來規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)：

①制定預(yù)算，以預(yù)算制度來約束費(fèi)用的報(bào)銷；

②報(bào)銷費(fèi)用不能僅依據(jù)發(fā)票，同時(shí)還要有大額采購申請、驗(yàn)收單、合同、入庫單等原始單據(jù)；

③應(yīng)該索取發(fā)票清單；

④設(shè)定專人采購、專人審核、定期采購；

⑤采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。

附：華為費(fèi)用報(bào)銷流程

首先，由主管領(lǐng)導(dǎo)對下屬費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)性和合理性把關(guān)。

華為的會計(jì)人員一般不對費(fèi)用發(fā)票做實(shí)質(zhì)性審核，不審核有幾個(gè)原因：第一，費(fèi)用的真實(shí)性應(yīng)由報(bào)銷人員的主管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，因?yàn)樗麄儾耪嬲椋坏诙?，費(fèi)用審核工作量很大，成本效益上不劃算。

譬如，公司全年120萬筆費(fèi)用報(bào)銷，每一單審核需要3分鐘的話，總計(jì)耗時(shí)需360萬分鐘。這360萬分鐘的費(fèi)用審核需要多少人工去完成呢？

有人擔(dān)心，有人虛假報(bào)銷怎么辦呢？除了前端主管領(lǐng)導(dǎo)的把關(guān)，華為在后端通過審計(jì)抽查對此予以監(jiān)督。審計(jì)抽查是一種事后監(jiān)控模式，如果抽查發(fā)現(xiàn)有問題，弄虛作假者會受到較重的處罰。

其次，限定領(lǐng)導(dǎo)電子審批的時(shí)間。

為了保證費(fèi)用報(bào)銷審批的及時(shí)性，華為規(guī)定了電子審批的時(shí)限。自電子流流轉(zhuǎn)到審批人之日起超過一定時(shí)間沒有審批的，系統(tǒng)將自動跳轉(zhuǎn)到下個(gè)環(huán)節(jié)，默認(rèn)本環(huán)節(jié)審批人已經(jīng)同意。當(dāng)然，默認(rèn)審批通過出了問題的，仍需由該審批人承擔(dān)。另外，公司會定期提取審批時(shí)效記錄予以通報(bào)，超時(shí)審批會給予批評。

第三，限定員工費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)限。

華為員工費(fèi)用報(bào)銷原則上要在費(fèi)用發(fā)生后三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。如超過三個(gè)月，但未超過六個(gè)月，需說明未及時(shí)報(bào)銷的原因申請?zhí)嘏３^六個(gè)月的，不能報(bào)銷。

第四，丟失發(fā)票只報(bào)銷費(fèi)用的50%。

如果員工不小心將發(fā)票弄丟了，只要能證明費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，也可報(bào)銷。但報(bào)銷時(shí)需要寫詳細(xì)的情況說明。審批通過后可報(bào)銷費(fèi)用的一半。

為什么只報(bào)銷一半呢？一方面，發(fā)票丟失了，所報(bào)銷的費(fèi)用不能在所得稅前扣除，這意味著公司要承擔(dān)25%的所得稅損失，這部分損失是員工造成的，理應(yīng)由員工負(fù)擔(dān)。另外的25%帶有處罰性質(zhì)，可視作對個(gè)人粗心大意弄丟發(fā)票的懲處。