問題一

郝老師，我在一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，我們酒店給職工提供免費(fèi)的員工餐，是否需要并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅？

答復(fù)：

屬于集體性福利，不征收個(gè)人所得稅。

1、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。

2、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

問題二

郝老師，酒店收到的充值卡，比如客人充值2000元贈(zèng)送300元，如何處理？

答復(fù)：

（1）客人充值的時(shí)候

借：銀行存款 2000

貸：預(yù)收賬款-會(huì)員卡 2000

提醒：

贈(zèng)送的300元不計(jì)入：銷售費(fèi)用，僅僅是內(nèi)部記錄就可以。

（2）客人消費(fèi)的時(shí)候，假設(shè)第一次消費(fèi)1000

借：預(yù)收賬款-會(huì)員卡 1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000/1.06

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1000/1.06*6%

（3）客人消費(fèi)的時(shí)候，假設(shè)第二次消費(fèi)1300，卡用完

借：預(yù)收賬款-會(huì)員卡 1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000/1.06

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1000/1.06*6%

提醒：

雖然第二次消費(fèi)了1300，但是不按照1300來做收入，相當(dāng)于折扣了300元，按照折扣后的1000元來做收入和計(jì)算增值稅，在消費(fèi)憑條上可以體現(xiàn)優(yōu)惠300。

問題三

郝老師，我是一家餐飲酒店，經(jīng)營(yíng)范圍沒有會(huì)議服務(wù)，但是有的時(shí)候會(huì)開具“會(huì)議費(fèi)”項(xiàng)目發(fā)票，是否屬于虛開行為？

答復(fù)：

不一定。

1、若是你餐飲酒店確實(shí)為客戶提供了會(huì)務(wù)服務(wù)，即便是經(jīng)營(yíng)范圍沒有會(huì)議服務(wù)，也可以開具“會(huì)議費(fèi)”項(xiàng)目發(fā)票，不屬于虛開行為。

2、若是你餐飲酒店沒有為客戶提供會(huì)務(wù)服務(wù)，卻按照客戶要求開具了“會(huì)議費(fèi)”項(xiàng)目發(fā)票，則屬于為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，是虛開行為。

參考：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”

第三十七條規(guī)定：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

提醒：

開具發(fā)票是根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)來開具，而非根據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍。開具發(fā)票時(shí)雖然超出了營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，由于屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，因此即便是超范圍開票，也不屬于虛開發(fā)票行為，大可不用擔(dān)心。

問題四

郝老師，我是當(dāng)?shù)氐囊患也惋嬀频?，前幾天?gòu)入的400萬元食材，這次疫情約計(jì)損失200萬元，請(qǐng)問這些損失能否稅前扣除？

答復(fù)：

上述存貨財(cái)產(chǎn)損失可以稅前扣除，不需要中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)報(bào)告，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>

同時(shí)提醒你一下：

對(duì)于存貨報(bào)廢損失，應(yīng)整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性，比如財(cái)產(chǎn)損失清單、自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明等。

賬務(wù)處理參考一下

1、當(dāng)時(shí)原材料購(gòu)進(jìn)的處理：

借：原材料 400萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36萬元

貸：應(yīng)付賬款 436萬元

2、材料過期報(bào)廢的處理（批準(zhǔn)前）：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 200萬元

貸：原材料 200萬元

3、材料過期報(bào)廢的處理（批準(zhǔn)后）：

借：管理費(fèi)用或者主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200萬元

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 200萬元

參考一

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：

第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

參考二

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“65號(hào)公告”）的規(guī)定，自2018年12月28日起，企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失需要中介出具專項(xiàng)報(bào)告的取消。

1、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失時(shí)，將需留存?zhèn)洳?ldquo;中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料”修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料”。

2、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳?ldquo;專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告”統(tǒng)一修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明”。

參考三

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

問題五

郝老師，我是當(dāng)?shù)氐囊患也惋嬀频?，聽說餐飲酒店從小規(guī)模納稅人公司取得的3%農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，酒店可以抵扣9%，也就是低征高扣，是否允許？

答復(fù)：

允許的。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]37號(hào)）規(guī)定：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%（現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

問題六

郝老師，我是當(dāng)?shù)氐囊患也惋嬀频辏〉玫拿舛惗惵实氖卟说脑鲋刀惼胀òl(fā)票，能否抵扣增值稅？

答復(fù)：

不一定。看看上游是批發(fā)零售還是自產(chǎn)自銷的。若是從專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購(gòu)買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，不得抵扣增值稅。

參考一：

財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

參考二：

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定：“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

參考三：

財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

問題七

郝老師，我在一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，請(qǐng)問為什么自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品既免征增值稅、也免征企業(yè)所得稅？

答復(fù)：

自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

1、《增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

2.農(nóng)作物新品種的選育;

3.中藥材的種植;

4.林木的培育和種植;

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6.林產(chǎn)品的采集;

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

問題八

郝老師，我在一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，大部分都是個(gè)人消費(fèi)者，請(qǐng)問個(gè)人索取發(fā)票，是否需要提供個(gè)人的姓名、稅號(hào)（身份證號(hào)）？

答復(fù)：

不需要。

參考一：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）第十八條規(guī)定，個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）：自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

也就是說：

提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，是指“購(gòu)買方為企業(yè)”。

問題九

郝老師，我在一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，我們酒店是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，請(qǐng)問能否享受經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅減半征收的優(yōu)惠政策？

答復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

因此，上述政策不適用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

問題十

郝老師，我在一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，我們酒店是一家個(gè)體工商戶，請(qǐng)問能否六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠政策？

答復(fù)：

六稅兩費(fèi)減半的稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

問題十一

郝老師，我在一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，我們酒店是一家有限公司，屬于小型微利企業(yè)，請(qǐng)問企業(yè)所得稅有何稅收優(yōu)惠？

答復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

問題十二

郝老師，我在濟(jì)南一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，我們酒店是增值稅小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問房產(chǎn)稅、土地使用稅有何稅收優(yōu)惠？

答復(fù)：

房產(chǎn)稅土地使用稅減免的稅收優(yōu)惠。

2021年12月31日山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)2022年“穩(wěn)中求進(jìn)”高質(zhì)量發(fā)展政策清單（第一批）的通知》（魯政發(fā)〔2021〕23號(hào)），為深入貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，推動(dòng)“三個(gè)走在前”，聚焦聚力“穩(wěn)中求進(jìn)”高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)一步強(qiáng)化跨周期調(diào)節(jié)和政策統(tǒng)籌銜接，省委、省政府研究確定了2022年“穩(wěn)中求進(jìn)”高質(zhì)量發(fā)展政策清單（第一批），包括《2021年政策包分類執(zhí)行清單》和《2022年起實(shí)施的新政策清單》兩部分內(nèi)容，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真組織實(shí)施。

（二）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

35.將增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的執(zhí)行期限，再延長(zhǎng)至2022年12月31日。（牽頭單位：省財(cái)政廳、省稅務(wù)局）

問題十三

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，我們酒店是增值稅小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問今年年底之前開具的發(fā)票允許免稅嗎？

答復(fù)：

小規(guī)模納稅人適用3%征收率的免征增值稅的稅收優(yōu)惠。2022年3月24日，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）公告，公告中這樣提到，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

問題十四

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，請(qǐng)問購(gòu)買的單位價(jià)值500萬以上的設(shè)備器具允許100%一次性扣除嗎？

答復(fù)：

2022年3月4日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào))第一條規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

問題十五

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，請(qǐng)問日常提供的餐飲服務(wù)是否需要繳納購(gòu)銷合同印花稅？

答復(fù)：

酒店提供的餐飲服務(wù)屬于銷售服務(wù)，不屬于銷售貨物，不征收印花稅。

(1)酒店購(gòu)進(jìn)原材料的環(huán)節(jié)需要按照購(gòu)銷合同計(jì)繳印花稅;

(2)酒店單獨(dú)對(duì)外銷售酒水需要按照購(gòu)銷合同計(jì)繳印花稅;

注意：

7月1日，印花稅法正式實(shí)行！

《印花稅暫行條例》我們適用了多少年？34年。本條例自1988年10月1日起施行。退出歷史舞臺(tái)了?？傮w上維持現(xiàn)行稅制框架不變，適當(dāng)簡(jiǎn)并稅目稅率、減輕稅負(fù)。

《印花稅法》簡(jiǎn)并了稅目稅率，修改了部分稅目名稱，實(shí)行0.05‰、0.25‰、0.3‰、 0.5‰、1‰五檔比例稅率，取消了按件五元貼花的定額稅率。

萬分之0.5 借款合同和融資租賃合同。

萬分之2.5 記載實(shí)收資本（股本）和資本公積的營(yíng)業(yè)賬簿。

萬分之3 買賣合同、承攬合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、建設(shè)工程合同以及商標(biāo)使用權(quán)、專利、著作權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓書據(jù)。

萬分之5 土地使用權(quán)出讓書據(jù)、土地使用權(quán)房屋等轉(zhuǎn)讓書據(jù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。

千分之1 租賃合同、倉儲(chǔ)合同、保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、證券交易。

請(qǐng)問：

我們知道合同需要繳納印花稅，口頭合同要不要繳納印花稅？

答復(fù)：

《印花稅法》所列《印花稅稅目稅率表》中明確，應(yīng)稅合同指書面合同。

問題十六

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，請(qǐng)問外賣收入增值稅率按照13%還是6%？

答復(fù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 》（財(cái)稅[2016]140 號(hào)）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

注意：

由于餐飲企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是餐飲服務(wù)，收取的配送服務(wù)費(fèi)和打包費(fèi)應(yīng)并入餐飲服務(wù)收入總額計(jì)算繳納增值稅。

問題十七

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。請(qǐng)問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。

參考一：

廣州市國(guó)家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答（2016-05-20）：

問：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

參考二：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅

問題十八

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，屬于一般納稅人，酒店購(gòu)買的煙酒取得專票，但是一部分用于餐飲銷售，一部分用于內(nèi)部業(yè)務(wù)招待領(lǐng)用，我們?nèi)康挚墼鲋刀惲?，?qǐng)問有無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：

內(nèi)部業(yè)務(wù)招待領(lǐng)用的煙酒不得抵扣增值稅，若是抵扣了需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

參考：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

問題十九

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，酒店有的時(shí)候服務(wù)員忙不過來，會(huì)臨時(shí)雇傭一些臨時(shí)人員幫忙，報(bào)酬按天結(jié)算，每個(gè)人一般就是幫幾天忙，請(qǐng)問是否需要臨時(shí)人員去代開發(fā)票入賬？

答復(fù)：

由于屬于偶發(fā)性業(yè)務(wù)，不是長(zhǎng)期性業(yè)務(wù)，因此屬于勞務(wù)報(bào)酬，若是每天每人不超過500元的不需要代開發(fā)票就可以稅前扣除。

提醒：

在代扣個(gè)稅的時(shí)候，一定要注意同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得收入為一次。

參考一：

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱28號(hào)公告）規(guī)定：

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的 增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

參考二：

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

2、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

參考三：

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

問題二十

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，我們餐飲酒店報(bào)銷員工出差高鐵票的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否享受增值稅加計(jì)抵減政策？

答復(fù)：

可以的。只要是屬于當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，都可以享受10%或者15%的增值稅加計(jì)抵減。由于你公司屬于餐飲服務(wù)，可以享受15%的增值稅加計(jì)抵減。

計(jì)算：

當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%

當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減的加計(jì)抵減額

問題二十一

郝老師，我是一家酒店干會(huì)計(jì)，在酒店住宿贈(zèng)送的早餐需要視同銷售繳納增值稅，對(duì)嗎？

答復(fù)：

酒店對(duì)住宿的顧客贈(zèng)送早餐不屬于視同銷售，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款按住宿服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

參考：

《2016年4月27日國(guó)家稅務(wù)總局政策解答》（政策組發(fā)言材料）第二部分 其他政策問題 二、酒店業(yè)贈(zèng)送餐飲服務(wù)是否視同銷售的問題。酒店住宿的同時(shí)，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營(yíng)銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

問題二十二

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，從來沒有“未開票收入”，是否也會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：

對(duì)于餐飲行業(yè)來講，由于直接客戶就是個(gè)人，若是申報(bào)的增值稅未開票收入過低，容易出現(xiàn)異常。

建議：

申報(bào)的增值稅未開票收入應(yīng)當(dāng)占到20%左右。

當(dāng)然：

若是你企業(yè)確實(shí)每次消費(fèi)均依法開具了餐飲發(fā)票，也可以沒有未開票收入，即便出現(xiàn)稅務(wù)異常，據(jù)實(shí)合理解釋就可以。

問題二十三

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，我們酒店附設(shè)門市部銷售商品能否按餐飲收入申報(bào)6%的增值稅？

答復(fù)：

不可以，需要按照銷售貨物適用申報(bào)13%的增值稅。

注意風(fēng)險(xiǎn)：

餐飲業(yè)混淆收入，套用低稅率主要是將不動(dòng)產(chǎn)租賃收入計(jì)入會(huì)展服務(wù)收入按低稅率申報(bào)、附設(shè)門市部銷售商品按餐飲收入申報(bào)等。

防范化解：

企業(yè)申報(bào)及開票時(shí)，適用不同稅率的銷售收入應(yīng)按照相應(yīng)稅率開具發(fā)票并申報(bào)，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按照規(guī)定將商品名稱和稅率如實(shí)填寫，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)與會(huì)展服務(wù)要分開核算。

問題二十四

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，我們酒店經(jīng)常接會(huì)議，比如開銷售會(huì)議，餐費(fèi)花了10000元，會(huì)議費(fèi)花了4萬元，我想問一下開會(huì)期間的“餐費(fèi)”能否在開具發(fā)票時(shí)開成“會(huì)務(wù)費(fèi)”？

答復(fù)：

明確的答復(fù)你，餐費(fèi)是餐費(fèi)，會(huì)議費(fèi)是會(huì)議費(fèi)，不得將餐費(fèi)開具成會(huì)議費(fèi)。

建議：

（1）餐費(fèi)可以單獨(dú)開具普通發(fā)票，會(huì)議費(fèi)單獨(dú)開具專用發(fā)票；

（2）當(dāng)然餐費(fèi)和會(huì)議費(fèi)也可以開具在同一份專用發(fā)票上分別2行開具，由于餐費(fèi)不得抵扣，應(yīng)及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

參考：

（1）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第二十七條第六項(xiàng)的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問題二十五

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，顧客到酒店吃飯同時(shí)消費(fèi)了煙酒飲料等，酒店給顧客開具發(fā)票的稅率應(yīng)是多少？

答復(fù)：

屬于混合銷售，開具6%的餐飲服務(wù)。

參考：

根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。因此，酒店應(yīng)按照銷售服務(wù)繳納增值稅，為顧客開具發(fā)票的稅率為6%。

問題二十六

郝老師，我是一家餐飲酒店干會(huì)計(jì)，出售會(huì)員卡資格，每個(gè)會(huì)員卡資格收費(fèi)1000元，請(qǐng)問如何開票？

答復(fù)：

出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)；先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

會(huì)計(jì)處理

附件：餐飲酒店常見的22筆會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

業(yè)務(wù)01：

6月1日，餐飲公司（一般納稅人）從某農(nóng)場(chǎng)采購(gòu)其自產(chǎn)蔬菜1萬元（含稅），并取得增值稅普通發(fā)票，稅率欄為“免稅”，貨款未支付。

賬務(wù)處理：

摘要：采購(gòu)蔬菜

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 食材 9100

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 900

貸：應(yīng)付賬款 — XX農(nóng)場(chǎng) 10000

業(yè)務(wù)02：

6月2日，從某農(nóng)貿(mào)批發(fā)配送中心采購(gòu)生鮮肉、雞蛋10萬元，并取得免稅發(fā)票，貨款銀行支付。

賬務(wù)處理：

摘要：采購(gòu)食材

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 食材 100000

貸：銀行存款 100000

業(yè)務(wù)03：

公司從小規(guī)模納稅人公司B開具的一張鮮牛肉專用發(fā)票，不含稅金額100000元，價(jià)稅合計(jì)101000元。

賬務(wù)處理：

摘要：采購(gòu)鮮牛肉

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 食材 92000

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9000

貸：銀行存款 101000

業(yè)務(wù)04：

6月10日，收到充值卡充值款2000元，并贈(zèng)送客戶300元，當(dāng)月分兩次進(jìn)行了消費(fèi)，第一次消費(fèi)1000元，第二次消費(fèi)1300元。

賬務(wù)處理：

收到充值款時(shí)：

借：銀行存款 2000

貸：預(yù)收賬款-充值卡 2000

第一次消費(fèi)時(shí)：

借：預(yù)收賬款-充值卡 1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 943.40

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 56.60

第二次消費(fèi)時(shí)：

借：預(yù)收賬款-充值卡 1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 943.40

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 56.60

業(yè)務(wù)05：

6月11日，當(dāng)天開票收入10萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。

賬務(wù)處理：

摘要：6月開票收入

借：銀行存款/其他貨幣資金 70000

庫存現(xiàn)金 30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-開票收入 94339.62

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5660.38

業(yè)務(wù)6：

6月12日，當(dāng)天未開票收入13萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。

賬務(wù)處理：

摘要：6月未開票收入

借：銀行存款/其他貨幣資金 100000

庫存現(xiàn)金 30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開票收入 122641.51

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7358.49

業(yè)務(wù)7：

6月13日，銀行轉(zhuǎn)賬為員工繳納社保費(fèi)。

賬務(wù)處理：

摘要：繳納社保費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 6950

其他應(yīng)收款-個(gè)人社保 2850

貸：銀行存款 9800

結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社保費(fèi) 4865

管理費(fèi)用-社保費(fèi) 2085

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 6950

業(yè)務(wù)8：

6月14日，發(fā)放5月份員工工資。

賬務(wù)處理：

摘要：發(fā)放5月工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 289200

貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人社保 2850

銀行存款 286350

結(jié)轉(zhuǎn)工資：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資 202440

管理費(fèi)用-工資 86760

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 289200

業(yè)務(wù)9：

6月15日，支付燃?xì)赓M(fèi)3000元，取得增值稅普通發(fā)票；支付水費(fèi)2000元，支付電費(fèi)4000元，因與房東共用水表、電表，水電費(fèi)發(fā)票直接開給了房東。

賬務(wù)處理：

摘要：支付水電費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-水電氣費(fèi) 7200

管理費(fèi)用-水電費(fèi) 1800

貸：銀行存款 9000

業(yè)務(wù)10：

6月15日，繳納上月稅款，其中上月計(jì)提增值稅為25000元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，附加稅費(fèi)1200元。

賬務(wù)處理：

摘要：繳納5月稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 25000

應(yīng)交稅費(fèi) — 城市維護(hù)建設(shè)稅 700

應(yīng)交稅費(fèi) — 教育費(fèi)附加 300

應(yīng)交稅費(fèi) — 地方教育附加 200

貸：銀行存款 11200

營(yíng)業(yè)外收入（或其他收益） 15000

業(yè)務(wù)11：

6月18日，配送餐車報(bào)銷加油費(fèi)500元，取得專用發(fā)票。

賬務(wù)處理：

摘要：報(bào)銷加油費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車輛費(fèi) 500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 65

貸：庫存現(xiàn)金 565

業(yè)務(wù)12：

6月20日，采購(gòu)冰柜10萬元（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票，貨款銀行支付。

賬務(wù)處理：

摘要：采購(gòu)冰柜

借：固定資產(chǎn) — 冰柜 100000

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000

貸：銀行存款 113000

業(yè)務(wù)13：

6月21日，老板從公司借款50萬元。

賬務(wù)處理：

摘要：老板借款

借：其他應(yīng)收款 — 老板 500000

貸：銀行存款 500000

業(yè)務(wù)14：

6月22日，公司銀行轉(zhuǎn)賬支付房東個(gè)人下半年房屋租賃費(fèi)共計(jì)30萬元，未取得發(fā)票。

賬務(wù)處理：

摘要：支付7-12月份房屋租賃費(fèi)

借：預(yù)付賬款 — 租賃費(fèi) 300000

貸：銀行存款 300000

業(yè)務(wù)15：

6月23日，另一租賃的店面裝修完畢（租賃期限3年），銀行支付裝修款10萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。

賬務(wù)處理：

摘要：支付裝修費(fèi)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 — 裝修費(fèi) 100000

貸：銀行存款 100000

業(yè)務(wù)16：

6月26日，銀行支付采購(gòu)食材款20萬元。

賬務(wù)處理：

摘要：支付貨款

借：應(yīng)付賬款 — XXX 200000

貸：銀行存款 200000

業(yè)務(wù)17：

6月28日，計(jì)提本月增值稅及附加稅，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，銷項(xiàng)稅額12.5萬元，假設(shè)無留抵、無預(yù)繳。

賬務(wù)處理：

摘要：計(jì)提增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 25000

計(jì)提附加稅：

借：稅金及附加 — 附加稅 1200

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 城市維護(hù)建設(shè)稅 700

應(yīng)交稅費(fèi) — 教育費(fèi)附加 300

應(yīng)交稅費(fèi) — 地方教育附加 200

業(yè)務(wù)18：

6月30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中后廚及前廳的折舊費(fèi)2萬元，管理部門折舊費(fèi)0.5萬元。

賬務(wù)處理：

摘要：計(jì)提折舊費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 折舊費(fèi) 20000

管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 5000

貸：累計(jì)折舊 25000

業(yè)務(wù)19：

6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月煙酒成本25萬元。

賬務(wù)處理：

摘要：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 煙酒 250000

貸：庫存商品 — 煙酒 250000

業(yè)務(wù)20：

6月30日，月末進(jìn)行盤點(diǎn)，未消耗的食材庫存15萬元。

賬務(wù)處理：

摘要：結(jié)轉(zhuǎn)食材庫存

借：原材料 — 食材 150000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 食材 150000

業(yè)務(wù)21：

6月30日，財(cái)務(wù)核算，本月收入合計(jì)230萬元，成本、費(fèi)用180萬元，截止2季度末，累計(jì)利潤(rùn)70萬元，計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)1季度未交所得稅）。

賬務(wù)處理：

摘要：計(jì)提企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用 17500

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交企業(yè)所得稅 17500

業(yè)務(wù)22：

6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)損益，本月收入合計(jì)230萬元，成本140萬元、費(fèi)用38.25萬元，所得稅費(fèi)用1.75萬元。

賬務(wù)處理：

摘要：結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2300000

貸：本年利潤(rùn) 2300000

借：本年利潤(rùn) 1800000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1400000

管理費(fèi)用 382500

所得稅費(fèi)用 17500