1 建筑業(yè)的一般納稅人，能否適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅政策？

發(fā)布時(shí)間 : 2022- 06- 16

答復(fù)：不可以?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

02 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入時(shí)是否可以扣除預(yù)計(jì)分配給股東的收入？

發(fā)布時(shí)間 : 2022- 06- 21

來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

答復(fù)：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

03 請(qǐng)問(wèn)該公告中關(guān)于土地增值稅攤銷計(jì)算公式中“項(xiàng)目年度銷售收入”是否包含預(yù)售收入？另外，成本攤銷年度是從項(xiàng)目未完工取得預(yù)售收入年度開(kāi)始還是按項(xiàng)目取得結(jié)轉(zhuǎn)收入年度開(kāi)始計(jì)算？

發(fā)布時(shí)間 : 2022- 06- 16

來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

答復(fù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào)）中“項(xiàng)目銷售收入”范圍為銷售該土增稅清算項(xiàng)目過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。在計(jì)算各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐猎龆悤r(shí)，項(xiàng)目年度銷售收入包含房地產(chǎn)企業(yè)在各年度銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。總局2016年第81號(hào)公告明確項(xiàng)目繳納的土增稅總額在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?，各年度?yīng)分?jǐn)偟耐猎龆悜?yīng)當(dāng)在對(duì)應(yīng)的取得項(xiàng)目銷售收入的年度進(jìn)行列支。

04 我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一個(gè)新項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)抵扣的銷項(xiàng)稅額抵減額的土地款允許在土地增值稅前扣除么？

發(fā)布時(shí)間 : 2022- 06- 16

來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)：根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條第二款規(guī)定：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

05 我司為出口退稅企業(yè)，屬于小微企業(yè)，一般納稅人。經(jīng)營(yíng)金屬制品餐具，退稅率為13%。5月我司采購(gòu)金屬制餐具含稅價(jià)113萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)。出口價(jià)格125萬(wàn)人民幣。其他費(fèi)用如報(bào)關(guān)代理費(fèi)進(jìn)項(xiàng)500，服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)200，辦公室租金進(jìn)項(xiàng)1300。13萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)勾選到退稅發(fā)票認(rèn)證，500+200+1300=2000已經(jīng)認(rèn)證到進(jìn)項(xiàng)抵扣。

現(xiàn)對(duì)留抵退稅政策有疑問(wèn)，我司將申請(qǐng)13萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)退免稅，請(qǐng)問(wèn)在沒(méi)有其他業(yè)務(wù)的情況下，我司是否需要根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1第二十九條，將2000已經(jīng)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)出。這2000進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法享受留底退稅？

發(fā)布時(shí)間 : 2022- 06- 20

來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第九條規(guī)定：“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。”

根據(jù)以上文件，外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。如果其取得內(nèi)銷收入，內(nèi)銷收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以申請(qǐng)退還。沒(méi)有內(nèi)銷收入的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

06 個(gè)人獲得的專利賠償款應(yīng)按什么項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

發(fā)布時(shí)間 : 2022- 06- 16

來(lái)源 : 稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

答復(fù)：專利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。