一、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程及條件

依據(jù)《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2016]32號(hào))、《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火[2016]195號(hào))和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

(1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上;

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;

(5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

①最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;

(8)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

二、高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

(一)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅減免優(yōu)惠

1.小規(guī)模納稅人免征增值稅

[享受主體]增值稅小規(guī)模納稅人

[優(yōu)惠內(nèi)容]自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。(注:自2021年4月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。)

[享受條件]增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入;增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

[政策依據(jù)]《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))

2.小微企業(yè)免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號(hào))的規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

[享受條件]發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為以及采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入的其他個(gè)人。

注意:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

案例

案例1:A高新技術(shù)企業(yè)為按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年4月取得銷售軟件8萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)2萬元，均開具了增值稅普通發(fā)票。合計(jì)銷售額為10(=8+2)萬元，未超過15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司銷售軟件和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額10萬元，符合優(yōu)惠享受條件。

則該企業(yè)2022年4月應(yīng)納增值稅額為0元。

案例2:B軟件公司為按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，2022年4月取得銷售軟件16萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)13萬元，均開具了增值稅普通發(fā)票。合計(jì)銷售額為29(=16+13)萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為16萬元，因此，該納稅人銷售軟件相對(duì)應(yīng)的銷售額16萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)13萬元應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

則該企業(yè)2022年4月應(yīng)納增值稅額為0.65(=13*5%)萬元。

如何填寫申報(bào)表

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"小微企業(yè)免稅銷售額”或者'未達(dá)起征點(diǎn)銷售額相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額"欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅

企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

技術(shù)開發(fā)其實(shí)也可以稱為研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)通俗的理解就是轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)或者提供技術(shù)開發(fā)的企業(yè)根據(jù)合同的規(guī)定，為幫助買方掌握相應(yīng)的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。

注意:與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)如果要享受免征，開具發(fā)票的時(shí)候要將技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款在同一張發(fā)票上體現(xiàn)。

例如：某軟件企業(yè)轉(zhuǎn)讓其專利技術(shù)取得100萬，為幫助購買這項(xiàng)專利技術(shù)的企業(yè)掌握該項(xiàng)技術(shù)，提供了技術(shù)咨詢服務(wù)取得了10萬元，所取得的110萬元應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票，否則不能享受免征。

4.小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

[享受主體]符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)

[優(yōu)惠內(nèi)容]為加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

①符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

②符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

1.納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件:

(1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2.增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后,仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日。

[政策依據(jù)]

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2022年第14號(hào))

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2022年第17號(hào))

5.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

[享受主體]銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品(包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售)的增值稅一般納稅人

[優(yōu)惠內(nèi)容]增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%(注:自2018年5月1日起,原適用17%稅率的調(diào)整為16%;自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%)稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

[享受條件]軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部]頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

(二)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

1.高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

(1)高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第二十八條規(guī)定:國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

何時(shí)享受優(yōu)惠?

自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

資格期滿是否仍可享受?

資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

復(fù)核認(rèn)定

稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在認(rèn)定或享受優(yōu)惠過程中不符合認(rèn)定條件，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確定不符合的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

注意：納稅人享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠無需提交資料采取自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈姆绞睫k理。

廣西自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

廣西特有的稅收優(yōu)惠:根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)促進(jìn)中國(廣西)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展支持政策的通知》(桂政發(fā)[2019]53號(hào))

新設(shè)立的符合廣西自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)方向的電子信息、裝備制造、新能源汽車、人工智能、生物醫(yī)藥、綠色化工等企業(yè),經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的,自取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入起，免征地方分享部分企業(yè)所得稅5年(即相當(dāng)于對(duì)應(yīng)稅所得額按9%的稅率征收企業(yè)所得稅)。

新設(shè)立的符合廣西自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)方向的現(xiàn)代物流、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、文化創(chuàng)意、醫(yī)療康養(yǎng)、融資租賃、人力資源服務(wù)等企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的,自取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入起,免征地方分享部分企業(yè)所得稅5年。

除特別說明外，以上涉企優(yōu)惠政策適用于2019年8月30日至2024年12月31日在廣西自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)新設(shè)立的規(guī)模以上(限額以上)獨(dú)立法人企業(yè)。對(duì)2019年8月30日前已在廣西自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，以及此后由自治區(qū)內(nèi)新遷入廣西自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的企業(yè)，且符合本政策重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)方向的，其對(duì)地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)超出2018年的增量部分，可按本政策規(guī)定的新設(shè)立企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。本政策中地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)指除個(gè)人所得稅及房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)以外，所有稅費(fèi)收入中地方實(shí)際分享部分。

(2)軟件企業(yè)所得減免優(yōu)惠

1.“兩免三減半”符合條件的軟件企業(yè),自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

”兩免三減半”：兩免也就是自獲利年度起，第-年至第二年免征企業(yè)所得稅，三減半是第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。例如2020年成立的符合條件的軟件企業(yè)，2021年開始獲利，那么該企業(yè)2021年和2022年免征企業(yè)所得稅，2023年至2025年可以減半征收企業(yè)所得稅。

上述的"獲利年度"，指的是該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

2.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍可以參考財(cái)稅[2010]111號(hào)文件的規(guī)定。

享受減免的主體為居民企業(yè),并且企業(yè)轉(zhuǎn)讓的必須是擁有所有權(quán)或5年以上全球獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得并不直接等于轉(zhuǎn)讓收入,而是可以在收入基礎(chǔ)上減除技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)。

案例:某企業(yè)2022年轉(zhuǎn)讓將一項(xiàng)符合條件的專利技術(shù),轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1000萬元,該項(xiàng)專利技術(shù)的成本為200萬元。計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得則等于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元減技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本200萬元得到800萬元,不考慮其他稅費(fèi)的情況下,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是800萬元,該所得超過500萬，減免的所得額為500萬+超過部分300萬的50%。所以能減免的所得額為650(500萬元+(800-500)x50%=650萬元。

什么情況下無法享受該優(yōu)惠?

一是取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二是企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(4)企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

案例1:2021年某高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出是100萬元，形成了一項(xiàng)新技術(shù)，那該企業(yè)就可以按照175萬元的無形資產(chǎn)在相應(yīng)的年度內(nèi)進(jìn)行攤銷。若研發(fā)失敗沒有形成無形資產(chǎn)，企業(yè)也可以享受75%的加計(jì)扣除，可以扣除的費(fèi)用由100萬變成了175萬。

案例2:2022年科技型中小企業(yè)研發(fā)支出是100萬元，形成了一項(xiàng)新技術(shù)，那該企業(yè)就可以按照200萬元的無形資產(chǎn)在相應(yīng)的年度內(nèi)進(jìn)行攤銷。若研發(fā)失敗沒有形成無形資產(chǎn)，企業(yè)也可以享受100%的加計(jì)扣除，可以扣除的費(fèi)用由100萬變成了200萬。

(5)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

最新小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):

同時(shí)滿足以下四個(gè)條件:

1.從事國家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

3.從業(yè)人數(shù)不超過300人

4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元

符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為20%

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)計(jì)算方法如下:

季度平均值=(季初值+季末值)+2

截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和+相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算上述指標(biāo)。

相當(dāng)于2022年符合小型微利企業(yè)的納稅人，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)部分按照2.5%來交稅，100-300萬元部分按照5%交稅。

案例:A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。

2022年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50x12.5%x20%=1.25萬元。

減免稅額=50x25%-1.25=11.25萬元。

第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100x12.5%x20%+(150-100)x25%x20%=2.5+2.5=5萬元。

減免稅額=150x25%-5=32.5萬元。

(6)減免地方分享部分的企業(yè)所得稅政策

2021年1月1日至2025年12月31日，對(duì)在經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)(南寧、北海、防城港、欽州、玉林和崇左6個(gè)設(shè)區(qū)市所轄行政區(qū)域)新注冊開辦，除國家限制和淘汰類項(xiàng)目外的小型微利企業(yè)，自其取得第一筆收入所屬納稅年度起，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。

經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或符合享受國家西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，自其取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入所屬納稅年度起，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。

案例1:廣西南寧市的A軟件企業(yè)2022年1月成立，經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，那么A企業(yè)應(yīng)納所得稅額=50x2.5%=1.25萬元。

同時(shí)適用免征地方分享部分政策，因此，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50x2.5%x(1-40%)=0.75萬元。也就是說在原來的基礎(chǔ)上少繳40%的稅款。

由此看來，如果企業(yè)是2021年起在南寧、北海、防城港、欽州、玉林和崇左六個(gè)城市設(shè)立的，當(dāng)所得額不超100萬元相當(dāng)于按1.5%來計(jì)算!

案例2:廣西南寧市的B軟件企業(yè)2021年1月成立，經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)應(yīng)納所得稅額=100x2.5%+50x5%=5萬元。

同時(shí)適用免征地方分享部分政策，因此，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=5x(1-40%)=3萬元。也就是說在原來的基礎(chǔ)上少繳40%的稅款。

(7)固定資產(chǎn)一次性扣除政策

1.原有的正在施行的一次性扣除政策

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(1)“新”指時(shí)間上的新,包括購進(jìn)使用過的固定資產(chǎn),二手設(shè)備、器具也算;

(2)"購入”的方式,要求以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式購入,除了這兩種方式外的其他方式取得的,是不能享受這項(xiàng)政策的,比如通過投資取得的機(jī)器;

(3)政策所提及的設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

2.新政速遞

單位價(jià)值在500萬元以上的新購置的設(shè)備、器具(設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

購入軟件可縮短攤銷年限至2年

一、一般規(guī)定:企業(yè)所得稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，攤銷年限不得低于10年。

二、特殊規(guī)定:根據(jù)規(guī)定企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可縮短為2年(含)。

(三)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠

(1)個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收:

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受，無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。

對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表(僅個(gè)人所得稅)中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。

實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

(2)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅[2015]116號(hào))第四條規(guī)定:

①自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

②個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

③股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

④在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

⑤本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

注意：上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

(四)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)其他稅費(fèi)減免優(yōu)惠

1、“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠

[享受主體]

(1)全部的增值稅小規(guī)模納稅人(包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)等);

(2)全部的個(gè)體工商戶(包括小規(guī)模、一般納稅人);

(3)符合小型微利企業(yè)條件的增值稅一般納稅人，個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的一般納稅人不在內(nèi)。

[優(yōu)惠內(nèi)容]

2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

如果公司既是小規(guī)模納稅人，同時(shí)又是小型微利企業(yè)，只需按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠即可。

2教育費(fèi)附加、地方教育附加免征政策

[享受主體]無論是小規(guī)模還是一般納稅人均適用此政策。

[優(yōu)惠內(nèi)容]自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

注意:不論取得銷售收入時(shí)開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，也無論從事什么行業(yè)，都可以享受這項(xiàng)免征優(yōu)惠。

3.水利建設(shè)基金免征政策

[享受主體]廣西壯族自治區(qū)所有征收對(duì)象

[優(yōu)惠內(nèi)容]根據(jù)財(cái)政部授權(quán)，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，為切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)困難行業(yè)恢復(fù)，壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)，2022年4月1日至2026年12月31日(所屬期)，對(duì)我區(qū)所有征收對(duì)象免征地方水利建設(shè)基金。

4.殘疾人就業(yè)保障金政策

(1)自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。(該政策針對(duì)企業(yè)納稅人才可以享受，不包括機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)。)

(2)將殘疾人保障金由單一標(biāo)準(zhǔn)征收調(diào)整為分檔征收，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。

(3)允許停產(chǎn)6個(gè)月以上或年度虧損額超過注冊資金30%的企業(yè)，申請(qǐng)減免殘保金。

5.印花稅優(yōu)惠

自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

案例:甲高新技術(shù)公司2022年1月份實(shí)收資本與資本公積增加了1000萬，應(yīng)按"資金賬簿”繳納印花稅，此時(shí)該公司應(yīng)繳納的印花稅為2500(=10000000x0.0005x50%)元，

如果該公司同時(shí)符合“六稅兩費(fèi)”減半征收政策，可以疊加享受，則應(yīng)繳納的印花稅為1250(=2500x50%)元。

6、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、退役士兵、重點(diǎn)群體、建檔立卡貧困人口就業(yè)稅收優(yōu)惠

(1)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、退役士兵、重點(diǎn)群體、建檔立卡貧困人口從事個(gè)體經(jīng)營稅收優(yōu)惠

①從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅;

②從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

③從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

④2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

⑤2019年1月1日至2025年12月31日，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策")或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策")的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

(2)企業(yè)雇傭軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、退役士兵、重點(diǎn)群體、建檔立卡貧困人口就業(yè)稅收優(yōu)惠

①為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

②為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

③2019年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

④2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策")的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。

7、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅減免優(yōu)惠

(1)安置殘疾人達(dá)到規(guī)定比例可享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免

(2)困難企業(yè)給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅