摘要：物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于該公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

一、住房租賃優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號)，自2021年10月1日起，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

出租利用非居住存量土地和非居住存量房屋建設(shè)的保障性租賃住房比照適用減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

具體政策適用情形

注:表中“單位納稅人”包含企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織，“個人”包括個體工商戶和其他個人。

舉例說明

2021年1月，A公司為一般納稅人，將購買的一棟住房出租給一家住房租賃企業(yè)B公司，年租金收入10萬元(不含增值稅)。B公司已向普洱市住建部門備案，經(jīng)營租賃住房建筑面積4萬平方米，符合專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。請問，住房租賃有關(guān)稅收政策實施后，A公司2021年應(yīng)繳房產(chǎn)稅如何計算?

答:根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按照房產(chǎn)租金收入的12%計算繳納房產(chǎn)稅。按照政策規(guī)定,2021年1月1日至2021年9月30日，A公司出租給B公司的住房，應(yīng)按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。

計算如下:2021年1-9月應(yīng)納稅額=100000×12%/12×9=9000元;

2021年10月1日至2021年12月31日，由于承租A公司住房的住房租賃企業(yè)B公司屬于專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)，A公司可按租金收入的4%繳納房產(chǎn)稅。

計算如下:2021年10-12月應(yīng)納稅額=100000×4%/12×3=1000元;

全年應(yīng)納稅額=9000+1000=10000元。

二、“六稅兩費”優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號)，2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地點用稅和教育費附加、地方教育附加。

六稅兩費→減按50%征收

根據(jù)《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022第4號)，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶征收的“六稅兩費”減按50%征收。

三、儲備物流類優(yōu)惠政策

1、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第8號)，自2022年1月1日至2023年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

注意：

商品儲備管理公司及其直屬庫，指接受縣級以上人民政府有關(guān)部門委托,承擔(dān)糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務(wù)，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。

承擔(dān)中央政府有關(guān)部門]委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫，華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

2、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2020年第16號)，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

注意：

物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于該公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、養(yǎng)老托育優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(2019年第76號)，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

注意：

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。

社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。

為社區(qū)提供托育服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲(含)以下嬰幼)L提供的照料、看護、膳食、保育等服務(wù)。

為社區(qū)提供家政服務(wù)的機構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務(wù)，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

五、延期實施優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)，以下稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財稅[2018]120號)

政策要點

對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門確定;省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級科技、教育部門確定。

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場道路客運站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]11號)

政策要點

對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

城市公交站場、道路客運站場，是指經(jīng)縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門]等批準(zhǔn)建設(shè)的，為公眾及旅客、運輸經(jīng)營者提供站務(wù)服務(wù)的場所。

城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準(zhǔn)建設(shè)的，采用專用軌道導(dǎo)向運行的城市公共客運交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動導(dǎo)向軌道系統(tǒng)、市域快速軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng)。

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]12號)

政策要點

對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

符合條件的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》(財稅[2019]14號)

政策要點

對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。符合條件的高校學(xué)生公寓，指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費的學(xué)生公寓。