01 什么樣的股東取得分紅免稅？

答：1）自然人當(dāng)股東，取得的分紅屬于股息紅利所得，個稅20%，參考《個人所得稅法》規(guī)定；2）法人公司當(dāng)股東，取得的分紅免征企業(yè)所得稅，參考《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定；3）合伙企業(yè)當(dāng)股東，自然人合伙人照樣需要繳納20%個稅，參考財稅2000年91號的規(guī)定，法人人合伙人不免征企業(yè)所得稅；4）個人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)股東，投資者照樣需要繳納20%個稅，參考財稅2000年91號的規(guī)定；5）外籍個人在外資企業(yè)當(dāng)股東，暫免征收個稅，參考財稅字[1994]20號的規(guī)定；6）自然人在上市公司當(dāng)股東（包括新三板）持股時間超過一年，免征個稅，參考財稅〔2015〕101以及參考財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會2019年第78號公告的規(guī)定。

02 個人獨(dú)資企業(yè)繳納個人所得稅時，投資者的工資能否在稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]65號）規(guī)定，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

注意上述規(guī)定，允許在稅前據(jù)實扣除的是——向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，而沒有個體戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）的工資。

同時，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)需要參照執(zhí)行的《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第二十一條規(guī)定：“個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。”

綜上所述，個體戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）的工資支出，不得稅前扣除。但是，在沒有綜合所得或雖然有綜合所得但是沒有扣除基本費(fèi)用時，個體戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）在“經(jīng)營所得”年度匯算時可以扣除基本費(fèi)用6萬元/年。

03 企業(yè)為職工支付的職工住宿租金的支出能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）對職工福利費(fèi)以正列舉的形式明確了其列支范圍：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

上述國稅函（2009）3號中包括有住房以及非貨幣性福利，似乎企業(yè)為職工支付的職工住宿租金可以按照“福利費(fèi)支出”進(jìn)行稅前扣除。

但是，職工福利費(fèi)通常理解應(yīng)具有普惠性質(zhì)，原則上應(yīng)是企業(yè)職工人人均可享有，如果只是少數(shù)人享有的不能作為職工福利費(fèi)稅前扣除。比如企業(yè)只承擔(dān)高層管理人員的住房租金，而不承擔(dān)基層員工的住房租金，則高層管理人員的住房租金不能以職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。但是，如果企業(yè)同時承擔(dān)高管和基層員工的租房租金，只是高管人員租賃的是高級公寓且每人一套，而基層員工的住房只是集體宿舍，則可以稅前扣除。

04 壞賬超過三年，稅務(wù)怎么進(jìn)行稅前扣除?

有幾筆款是2017的，但是一直無法收回，對方公司也還在經(jīng)營階段，今年想做稅前扣除，需要哪些資料？

答：根據(jù)民法典的規(guī)定，訴訟時效在沒有特殊情況是3年。因此，在應(yīng)收賬款超過3年沒有收回的，收回的可能性微乎其微。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十三條規(guī)定：“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。”說明：前述的“專項報告”現(xiàn)在已經(jīng)不再要求，而是改為：法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

對于超過3年未收回的應(yīng)收款項，需要滿足：

1.會計核算沖銷應(yīng)收賬款并做損失處理；2.情況說明；3.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;4.法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明；5.以及其他能夠證明款項確實無法收回的證據(jù)材料。

05 法院的裁決書能作為稅前扣除的依據(jù)嗎？

答：單純從法院的裁決書和付款憑證，是無法判斷能否作為稅前扣除憑證的。

比如，前幾日回答了一個問題：法院裁決企業(yè)需要退還不當(dāng)?shù)美?00萬元，問憑法院的裁決書以及付款憑單能否稅前扣除？——我的回答：不能。原因在于：1.如果企業(yè)將不當(dāng)?shù)美呀?jīng)作為應(yīng)稅收入申報納稅的，現(xiàn)在需要退還，直接就是沖減收入；2.如果不當(dāng)?shù)美?00萬元還沒有作為應(yīng)稅收入申報納稅，那就是企業(yè)的負(fù)債，退還的時候就是與取得收入無關(guān)的支出或歸還負(fù)債，也是不能在稅前扣除的。

但是，如果雙方簽署有合同，某一方單方面違約的，法院裁決違約方需要向守約方支付違約金的，而違約金又不構(gòu)成增值稅“價外費(fèi)用”的，這類違約金按