導(dǎo)讀：為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，2022年3月21日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號，以下簡稱“14號公告”)，明確了小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。

自4月1日留抵退稅政策大規(guī)模實(shí)施以來，不少中小微企業(yè)都向稅務(wù)部門提出了退稅申請，殊不知這樣可能直接暴露自身稅務(wù)不合規(guī)的問題，嚴(yán)重的企業(yè)負(fù)責(zé)人還將面臨牢獄之災(zāi)，我們先看個(gè)案例：

2022年4月22日，福建省稅務(wù)局發(fā)布了一篇報(bào)道《福建省稅務(wù)部門依法查處一起騙取留抵退稅和偷稅案件》，某公司通過隱匿銷售收入、進(jìn)行虛假申報(bào)等手段，共計(jì)偷稅75.35萬元、騙取留抵退稅23.28萬元，福州市稅務(wù)局稽查局依法追繳該企業(yè)偷稅稅款75.35萬元，擬處1倍罰款并加收滯納金;追繳騙取的留抵退稅款23.28萬元，擬處1倍罰款。

筆者經(jīng)過計(jì)算，申請留抵退稅23.28萬，經(jīng)后臺(tái)數(shù)據(jù)比對后發(fā)現(xiàn)稅務(wù)不合規(guī)，牽扯出補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款預(yù)計(jì)為(75.35+23.28)*(1+1.2)=200多萬，等于拿了國家1元退稅款，貼上10元錢給國家，典型的偷雞不成蝕把米。

一、留抵退稅，到底是國家的錢，還是企業(yè)的錢?

眾所周知，增值稅留抵退稅政策是企業(yè)將現(xiàn)在還不能抵扣、未來才能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，向稅務(wù)局申請?zhí)崆巴诉€。

從增值稅原理上看，進(jìn)項(xiàng)留抵本質(zhì)是企業(yè)的錢!由于我們國家增值稅原理設(shè)計(jì)方面沒有像西方國家那么成熟的留抵退制度，所以在國家層面上，這是一筆巨大負(fù)債，可以理解為一般納稅人把錢無息存在稅務(wù)局，用來后期抵交稅款。留抵退稅并不同于出口銷售收入免稅的概念，該留抵進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣后，需要按規(guī)定繳納相應(yīng)銷項(xiàng)稅款。

二、中小微企業(yè)稅務(wù)不合規(guī)，留抵退稅就是一個(gè)導(dǎo)火索，直接讓老板坐牢。

2022年3月23日，國新辦舉行增值稅留抵退稅國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)，財(cái)政部副部長許宏才表示，今年推出大規(guī)模留抵退稅主要有兩方面考慮：一是應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力需要，二是有利于完善現(xiàn)代增值稅制度?，F(xiàn)階段留抵退稅慢慢演變成一場政治任務(wù)，同時(shí)為了防范騙取留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門將會(huì)同公安等部門，持續(xù)加大打擊力度，嚴(yán)肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)、重拳打擊團(tuán)伙式造假虛開騙取留抵退稅。

具體而言，進(jìn)行稅務(wù)比對異常，發(fā)現(xiàn)以前年度進(jìn)銷不符，稅務(wù)系統(tǒng)就更容易也更精準(zhǔn)分析企業(yè)過往收入中是否存在偷逃稅行為，與舉報(bào)件的稽查相比，這種稽查方式更加“快準(zhǔn)狠”，因?yàn)樾袠I(yè)增值稅稅負(fù)指標(biāo)數(shù)據(jù)一對比，出現(xiàn)異常，很快就能找出是否存在少申報(bào)收入，而且會(huì)全面檢查近3年各項(xiàng)稅收繳納情況，并延伸檢查其上下游企業(yè)。

這就好比，把自家存款從稅務(wù)局拿回來，很可能稅務(wù)局會(huì)查企業(yè)過往的記錄，同時(shí)還殃及親朋好友的賬戶。這個(gè)錢沒那么好拿，弄不好，拿回1塊，不到三個(gè)月要補(bǔ)回10塊。要是補(bǔ)不上罰款，企業(yè)負(fù)責(zé)人可能就將面臨牢獄之災(zāi)?？梢哉f留抵退稅反而成為了財(cái)稅不合規(guī)的中小企業(yè)稽查補(bǔ)稅利器或者導(dǎo)火索，但是又有多少的中小民企的財(cái)稅是合規(guī)的呢?

三、目前大多中小微企業(yè)的稅務(wù)管理狀況

1、老板不重視，會(huì)計(jì)不專業(yè)。

大部分中小微企業(yè)，特別小微企業(yè)老板并不重視財(cái)務(wù)，大部分沒有聘請的專職會(huì)計(jì)，很多都是代理記賬公司來完成申報(bào)稅。大部分代賬公司自詡懂稅，很容易協(xié)助稅務(wù)局完成留抵退稅任務(wù)。后期要是爆發(fā)偷逃稅或者騙稅行為，這些兼職財(cái)務(wù)人員也可能涉刑，或者被認(rèn)定為從犯，協(xié)助老板騙稅。

2、經(jīng)營帳不規(guī)范，收入確認(rèn)不及時(shí)，私卡收款是大部分中小微企業(yè)普通存在的現(xiàn)象。

退稅引起的稅務(wù)比對異常發(fā)現(xiàn)以前年度進(jìn)銷不符，更多出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)倒掛行為。這種倒掛行為在不申請退稅的情況下，是很難預(yù)警或者觸發(fā)的。爆發(fā)的深層次原因就是大部分的中小微企業(yè)并不重視稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管控，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范導(dǎo)致。如果要將企業(yè)規(guī)范管理，肯定要聘請專業(yè)素質(zhì)高的財(cái)稅人員，但是費(fèi)用也很高，他們不愿意付，總是抱著僥幸的心理經(jīng)營企業(yè)。因此，大部分中小微企業(yè)非常怕稅務(wù)局。這次帶有政治任務(wù)的留抵退稅行為，退稅后引發(fā)大數(shù)據(jù)篩查，會(huì)將這批僥幸的老板一個(gè)一個(gè)揪出來補(bǔ)稅，繳納滯納金和罰款，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任。

3、退稅審批對于稅務(wù)干部而言，是個(gè)責(zé)任重大的執(zhí)法行為，企業(yè)應(yīng)該理解。

2022年4月19日國家稅務(wù)總局公開曝光5起案件，彰顯打擊騙取留抵退稅決心，將會(huì)嚴(yán)厲追究稅務(wù)干部的失職行為，干部要想免責(zé)，必須追回被騙取的退稅。退稅申請對稅務(wù)局干部而言，是個(gè)責(zé)任重大的執(zhí)法行為。多征稅無責(zé)，多退稅要追責(zé)，甚至要追究刑事責(zé)任，甚至連幾百塊的個(gè)人所得稅匯算清繳退稅都會(huì)認(rèn)真審核(筆者當(dāng)年也遇到過個(gè)人所得稅匯算清繳不予退稅的情況)。

四、中小企業(yè)應(yīng)該怎么辦?

如果財(cái)稅不規(guī)范，存在少申報(bào)收入，盡快補(bǔ)開發(fā)票，把留抵稅款用補(bǔ)開票的銷項(xiàng)稅額沖抵掉，就無須退稅。在稅務(wù)稽查沒有發(fā)現(xiàn)之前，這種補(bǔ)開票行為，屬于自查行為，不會(huì)涉及罰款，及時(shí)處理的話連滯納金都不用交。

從爆發(fā)的案例看，重點(diǎn)是查未申報(bào)收入，財(cái)稅規(guī)范第一步就是要把未申報(bào)收入都及時(shí)補(bǔ)申報(bào)掉。第二步，聘請專業(yè)財(cái)稅人員，做增值稅稅負(fù)測算和分析，建立相關(guān)監(jiān)控指標(biāo)，確保做到退稅不會(huì)引發(fā)稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警。另外，企業(yè)老板最好要提前儲(chǔ)備相關(guān)財(cái)稅知識(shí)，切勿等到稅務(wù)稽查找上門，那樣就為時(shí)已晚了。