一般來說，公司為員工提供宿舍，分為如下幾種方式，我們一同來看下具體內(nèi)容及相關(guān)的財(cái)務(wù)處理。

財(cái)務(wù)處理

①公司按一定標(biāo)準(zhǔn)將住房補(bǔ)貼并入員工工資直接發(fā)放

借

管理費(fèi)用

貸

應(yīng)付職工薪酬-工資薪金

②公司統(tǒng)一租房后無償提供給職工住宿

借

管理費(fèi)用

貸

應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

③個人租房后，將租房發(fā)票予以公司進(jìn)行報(bào)銷

借

管理費(fèi)用

貸

應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

④企業(yè)將自有房產(chǎn)無償提供給員工住宿

借

管理費(fèi)用

貸

應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

同時(shí)：

借

應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸

累計(jì)折舊

提醒

如果向員工收取租金，公司要確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”。根據(jù)財(cái)稅〔2000〕125號，對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅。

收到租金時(shí)：

借

銀行存款

貸

其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借

其他業(yè)務(wù)成本

貸

累計(jì)折舊

以上是幾種方式的具體財(cái)務(wù)處理，下面我們一同分析所涉及的相關(guān)稅費(fèi)情況：

稅費(fèi)情況

01增值稅

公司為員工提供宿舍，屬于非經(jīng)營行為，不用繳納增值稅。

02企業(yè)所得稅

方式①公司以住房補(bǔ)貼形式計(jì)入職工福利費(fèi)并入工資薪金發(fā)放，則相關(guān)支出在不超過工資薪金總額的14%部分可全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。

方式②統(tǒng)一租房后提供給員工居住，同樣可憑租金發(fā)票計(jì)入職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額的14%部分在企業(yè)所得稅全額扣除。

方式③員工租房后取得的租房發(fā)票，如果發(fā)票抬頭是個人，則不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，發(fā)票抬頭符合標(biāo)準(zhǔn)的話同樣計(jì)入職工福利費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

方式④根據(jù)國稅函〔2009〕3號文規(guī)定，為職工提供的非貨幣性福利，可以計(jì)入福利費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

03個人所得稅

方式①并入工資薪金，繳納個人所得稅。

方式②和③分為兩種情況，若是職工集體宿舍無法分?jǐn)偡孔獾矫课宦毠t無需繳納個人所得稅，若可以分?jǐn)偟铰毠?，如一位職工一間宿舍，則需要按每月租金確認(rèn)工資薪金，繳納個人所得稅。

方式④，同樣的若無法具體分?jǐn)傋饨鸬矫课粏T工，則不繳納個人所得稅，反之則應(yīng)按照每月提取的折舊額確認(rèn)工資薪金收入，繳納個人所得稅。