為何關(guān)聯(lián)方之間的交易，稅務(wù)局容易關(guān)注而且涉稅風(fēng)險也大？

關(guān)聯(lián)方之間的交易，容易出現(xiàn)定價不公允，不符合市場原則，帶有轉(zhuǎn)移利潤、人為調(diào)節(jié)利潤、從而達到偷逃稅款的目的。因此，稅務(wù)風(fēng)險較大，而且稅局一旦發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來出現(xiàn)不符合市場定價原則，容易產(chǎn)生納稅調(diào)整的風(fēng)險。

當(dāng)然，只要是真實業(yè)務(wù)、正常交易、價格公允，則是允許的，但是還是要提醒你：做稅務(wù)籌劃，盡量避開關(guān)聯(lián)交易！

案例一

股東無償借款給企業(yè)的會計處理：

借：銀行存款 1000萬元

貸：其他應(yīng)付款-股東 1000萬元

風(fēng)險依據(jù)：

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，對于個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。

案例二

商品低價銷售給老板的另一家關(guān)聯(lián)公司的會計處理：

借：銀行存款 11.3萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1.3萬元

結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 50萬元

貸：庫存商品 50萬元

風(fēng)險依據(jù)：

1、《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額?

2、《稅收征管法》第三十六條：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

案例三

老板關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借款的會計處理：

借：其他應(yīng)收款 10億元

貸：銀行存款 10億元

風(fēng)險依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

2、《企業(yè)所得稅法》實施條例第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

3、根據(jù)《一般反避稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令2014年第32號）第二條 本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)所得稅法第四十七條、企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十條的規(guī)定，對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，實施的特別納稅調(diào)整。

第三條 稅收利益是指減少、免除或者推遲繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

第四條 避稅安排具有以下特征：(一)以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的;(二)以形式符合稅法規(guī)定、但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。

提醒

1、若是特意通過關(guān)聯(lián)交易來避稅，可能會遭遇到反避稅，所以在做稅收籌劃時，一定要考慮到反避稅。因此，通過關(guān)聯(lián)交易來納稅籌劃，一定需要注意合法性和合理性。

2、對于存在關(guān)聯(lián)交易的，公司每年在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要申報關(guān)聯(lián)交易。

3、如果不想被稅務(wù)局關(guān)注到，盡量減少關(guān)聯(lián)交易。

4、要注意關(guān)聯(lián)交易的“平買平賣”風(fēng)險，如果金額比較大，平買平賣會涉及到一系列的稅務(wù)風(fēng)險。