當前，正值2021年度個人所得稅綜合所得匯算辦理期，不少納稅人已經(jīng)開始辦理匯算申報。國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局12366納稅繳費服務(wù)熱線最近統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，住房貸款利息扣除的咨詢量居高不下，2021年11月1日~2022年4月1日，約有10000余人次咨詢相關(guān)問題。

廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局個人所得稅處副處長黃海清介紹，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十四條明確，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款，為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。在實務(wù)中，不少納稅人對于“只能享受一次”表示不解，導(dǎo)致錯誤填寫了不符合扣除條件的貸款信息。

在享受住房貸款利息扣除時，納稅人需要判斷是否符合扣除條件。首先，政策適用對象“首套住房貸款利息支出”，指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。黃海清提示，納稅人可以查閱住房貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢確認。由于專項附加扣除從2019年1月1日起執(zhí)行，那么對于2019年及以后還處在還款期的住房貸款利息，納稅人只要符合相關(guān)條件，就可以進行扣除。

在扣除時間上，國發(fā)〔2018〕41號文件第十四條規(guī)定，扣除期限最長不超過240個月，具體起止時間為：貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月。

案例

李先生2018年貸款購房，符合住房貸款利息扣除條件，2018年1月開始還款。由于專項附加扣除從2019年1月1日起執(zhí)行，在此時間之前的2018年1月~12月的貸款利息支出不追補扣除，所以最早可以開始享受扣除的時間為2019年1月。在具體扣除時，又分為兩種情形。

情形一：如果合同約定貸款期限為30年（360個月），在不提前還款的情況下，貸款將于2047年12月終止，則李先生可以從2019年1月起開始享受扣除，按240個月計算享受截止時間，也就是扣除至2038年12月，可以享受滿240個月的扣除。余下的108個月不再享受扣除。

情形二：如果合同約定貸款期限為20年（240個月），在不提前還款的情況下，貸款將于2037年12月終止，則李先生可以從2019年1月起開始扣除，扣除截止時間是2037年12月，即享受扣除為228個月。如果出現(xiàn)提前還款情況的，則按實際終止貸款的月份來計算，例如，李先生提前5年償還全部貸款，則享受扣除的月份數(shù)為168個月（228-5×12）。

由此，部分納稅人疑惑，如果沒享受滿240個月，比如上述案例的情形二，在首套房的貸款還清后再貸款購買第二套房屋時，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，之前剩余12個月（240-228）能不能再繼續(xù)享受扣除？

按照目前的規(guī)定，是不可以的。也就是說，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統(tǒng)里存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時間長短、也無論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。但是，納稅人如果之前的首套房完全沒有享受過扣除，則第二套房屋（銀行依舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款的）可以享受住房貸款利息扣除。