1、分公司所得稅

咨詢對(duì)象：安徽

留言時(shí)間：2022-04-03

問題內(nèi)容：總公司在合肥市，中介服務(wù)業(yè)，職工36人，年末資產(chǎn)總額871萬元、2021年?duì)I業(yè)收入1179.74萬元。分公司在滁州市12人，年末總資產(chǎn)127萬元，2021年度營業(yè)收入127萬元。分公司原稅務(wù)登記為獨(dú)立核算、自行申報(bào)納稅?？偣鞠硎芩枚愋∥⑵髽I(yè)優(yōu)惠，分公司還可以享受所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-08

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅繳費(fèi)服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系安徽稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、違約金能否稅前扣除，需要哪些資料和手續(xù)

咨詢對(duì)象：浙江

留言時(shí)間：2022-04-04

問題內(nèi)容：違約金能否稅前扣除，需要哪些資料和手續(xù)

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省

答復(fù)時(shí)間：2022-04-08

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：

第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

3、付給個(gè)人的傭金符合什么條件可以稅前扣除，需要哪些憑證

咨詢對(duì)象：浙江

留言時(shí)間：2022-04-04

問題內(nèi)容：付給個(gè)人的傭金符合什么條件可以稅前扣除，需要哪些憑證企業(yè)優(yōu)惠嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省

答復(fù)時(shí)間：2022-04-08

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：

第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

4、統(tǒng)借統(tǒng)貸下屬單位的判斷

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-04-06

問題內(nèi)容：我集團(tuán)內(nèi)母公司向銀行借款，再將這筆借款借給孫公司（三級(jí)公司），資金流清晰，利率等均符合統(tǒng)借統(tǒng)貸的政策要求，是否可以按統(tǒng)借統(tǒng)貸的政策？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-07

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅字〔2000〕7號(hào)）的規(guī)定：“對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。如果統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十一條規(guī)定：“企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。”

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

5、小規(guī)模納稅人相關(guān)問題咨詢

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-04-06

問題內(nèi)容：小規(guī)模納稅人

1、稅點(diǎn)：2022年4月前，專票/普票稅點(diǎn)1%；2022年4月及之后，專票3%、普票免稅。

2、專用發(fā)票：一直需要繳稅；

3、普通發(fā)票：2022年4月前，每個(gè)季度有45萬的免稅額度；2022年4月及之后，免稅，無金額限制。

請(qǐng)老師幫忙看一下我的理解是否準(zhǔn)確呢，謝謝老師

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-07

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

2022年小規(guī)模納稅人增值稅政策分為兩段：

1月1日至3月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

根據(jù)15號(hào)公告規(guī)定，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的應(yīng)稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；對(duì)于納稅人取得的適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。

6號(hào)公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率

小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。15號(hào)公告已經(jīng)明確，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策，截至今年3月31日到期。到期之后，納稅人開展相關(guān)業(yè)務(wù)的征收率，為《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）規(guī)定的3%。因此，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具3%征收率的專用發(fā)票，不能再開具1%征收率的專用發(fā)票。

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

6、股權(quán)激勵(lì)所得稅

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-04-07

問題內(nèi)容：母公司在香港上市，對(duì)境內(nèi)子公司員工股權(quán)激勵(lì)，境內(nèi)子公司按股份支付確認(rèn)的成本費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-07

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)）：二、上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并按我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，按照該股票的公允價(jià)格及數(shù)量，計(jì)算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費(fèi)用，作為換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)的對(duì)價(jià)。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

(二)對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

(三)本條所指股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定。

三、在我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，且在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上，也按我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，可以按照上述規(guī)定執(zhí)

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

7、限制性股票 企業(yè)所得稅扣除問題

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-04-07

問題內(nèi)容：我公司2020年7月授予員工限制性股票200萬股，授予價(jià)2元，登記日公允價(jià)值5元，2021年7月員工達(dá)到業(yè)績解鎖條件，解鎖50%的限制性股票，流通日股票市價(jià)12元。

問題：所得稅稅前扣除的費(fèi)用是否為200*50%*（12-2）=1000萬元。

2020年-2021年度等待期內(nèi)計(jì)算的成本費(fèi)用已納稅調(diào)增，2021年度達(dá)到解鎖條件的部分，是否應(yīng)納稅調(diào)減1000萬元？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-08

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人，其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：1.企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

8、關(guān)于租用他人土地自建房的房產(chǎn)稅問題

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-04-08

問題內(nèi)容：租用他人土地建自用房，租金需要加入房產(chǎn)原值計(jì)房產(chǎn)稅嗎，如果無租使用呢？出租方給的土地出讓金與我的房產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)無關(guān)吧？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-08

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）文件規(guī)定：“三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。”

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

9、小規(guī)模開票問題

咨詢對(duì)象：天津

留言時(shí)間：2022-04-08

問題內(nèi)容：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-08

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）的規(guī)定：“　一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。”

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

10、六稅兩費(fèi)優(yōu)惠

咨詢對(duì)象：天津

留言時(shí)間：2022-04-08

問題內(nèi)容：哪些納稅人可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-08

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶均可以按規(guī)定申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。