1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法定代表人同時(shí)也在該企業(yè)任職，取得工資薪金性質(zhì)的收入，應(yīng)按照哪項(xiàng)所得申報(bào)個(gè)人所得稅？法定代表人取得的工資薪金可以作為成本費(fèi)用在經(jīng)營所得中扣除嗎？

答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。對投資人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以工資名義取得的所得不能在經(jīng)營所得中扣除。

2.外國個(gè)人在國外轉(zhuǎn)讓境外上市的中國企業(yè)股權(quán)，取得的所得屬于來源于境外還是境內(nèi)的所得？是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號）規(guī)定，下列所得，為來源于中國境外的所得：（七）轉(zhuǎn)讓中國境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得。

因此，轉(zhuǎn)讓對中國境內(nèi)企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)應(yīng)為來源于境內(nèi)的所得。除稅收協(xié)定另有規(guī)定外，該外國個(gè)人應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房，裝修費(fèi)可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除嗎？

答：對于非住房發(fā)生的合理的裝修費(fèi)用，可以憑發(fā)票扣除。

4.我在2020年3月發(fā)生的捐贈，選擇在年度匯算時(shí)扣除。相關(guān)票據(jù)可能要在匯算時(shí)才能取得，這種情況還適用財(cái)政部,稅務(wù)總局公告2019年第99號第九條在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的政策嗎？

答：如您選擇在年度匯算申報(bào)時(shí)辦理公益捐贈扣除的，不需要向扣繳義務(wù)人提供捐贈票據(jù)。

5.企業(yè)贈送的用于購買其他企業(yè)產(chǎn)品時(shí)具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：企業(yè)在促銷展業(yè)過程中贈送的折扣折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券等不征收個(gè)人所得稅。

6.無住所居民個(gè)人在境內(nèi)企業(yè)任職受雇，同時(shí)擔(dān)任境外關(guān)聯(lián)方企業(yè)的董事，其與境外企業(yè)無任職受雇關(guān)系，個(gè)人從境外企業(yè)收到的董事費(fèi)，屬于境內(nèi)所得嗎？境內(nèi)企業(yè)需要扣繳個(gè)人所得稅嗎？

答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號規(guī)定，擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)董事的無住所個(gè)人，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)，屬于來源于境內(nèi)的所得。據(jù)此可以初步推斷，在境內(nèi)任職受雇的無住所個(gè)人，其從境外企業(yè)取得的董事費(fèi)，應(yīng)視為該個(gè)人取得的境外所得，依據(jù)境外所得的有關(guān)政策及管理規(guī)定辦理。但也需要注意的是，如果該個(gè)人在境內(nèi)履行董事職責(zé)（題目未交待該個(gè)人履約地點(diǎn)），那么根據(jù)勞務(wù)所得來源地判定規(guī)則，該筆董事費(fèi)收入應(yīng)視為個(gè)人取得的境內(nèi)所得。

7.合伙企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資，個(gè)人所得稅是否可以適用財(cái)稅〔2015〕41號分期繳納個(gè)人所得稅的政策？

答：財(cái)稅〔2015〕41號文件規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資可以享受分期繳稅政策。而合伙企業(yè)與個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資相比，還是存在一定區(qū)別的，因此，合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人不能簡單比照適用財(cái)稅〔2015〕41號文件有關(guān)分期繳納個(gè)人所得稅的政策規(guī)定。

8.對個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁前后取得的股息紅利應(yīng)如何計(jì)算納稅？

答：對個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照財(cái)稅〔2015〕101號第一條規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算;解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。前款所稱限售股，是指財(cái)稅〔2009〕167號文件和財(cái)稅〔2010〕70號文件規(guī)定的限售股。

9.我沒有及時(shí)在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除，6月30日之后能否更正申報(bào)享受退稅？

答：可以。根據(jù)法律規(guī)定，納稅人可以在6月30日后如實(shí)填報(bào)專項(xiàng)附加扣除，并辦理更正申報(bào)申請退稅。

10.合伙制基金分配持有的上市公司股票股息紅利，應(yīng)如何計(jì)稅？

答：合伙制基金分配持有的上市公司股票股息紅利不適用財(cái)稅〔2012〕85號、財(cái)稅〔2015〕101號股息差別化政策，應(yīng)根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，適用20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

11.合伙制證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，能否適用財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第78號股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第78號）規(guī)定的股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的適用主體為持有從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開取得的掛牌公司股票的個(gè)人，不包括個(gè)人通過合伙制的證券投資基金持有股票等情形。

12.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條中的省級人民政府是否包括省財(cái)政廳、省人社廳等政府所屬部門？單位將收到省人社廳撥付的優(yōu)秀個(gè)人和團(tuán)體獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)，全部用來獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀個(gè)人，請問是否符合免稅政策？如果不符合，單位是否需要代繳個(gè)人所得稅?

答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

 （一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；”

“省級人民政府”不包含省級下屬政府部門，因此問題所述情形不適用免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠，應(yīng)由單位按照偶然所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

13.企業(yè)與員工簽訂租車協(xié)議并向員工支付租金，員工需按照財(cái)產(chǎn)租賃所得還是工資薪金繳納個(gè)人所得稅？若需要繳納個(gè)人所得稅，能否適用國稅發(fā)〔1999〕58號文件第二條和國稅函〔2006〕245號文件的規(guī)定，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用？員工在使用該車輛出差時(shí)產(chǎn)生的油費(fèi)、過路費(fèi)，然后回單位進(jìn)行報(bào)銷，是否需要并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅？

答：租金需要按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅，不能適用國稅發(fā)〔1999〕58號文件第二條和國稅函〔2006〕245號文件的規(guī)定。實(shí)報(bào)實(shí)銷的油費(fèi)、過路費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。

14.境內(nèi)A公司，在香港依據(jù)香港法律全資設(shè)立了子公司B，B又在香港全資設(shè)立子公司C，C是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號第十一條中的“中方機(jī)構(gòu)”？

答：中方機(jī)構(gòu)包括中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織以及國家機(jī)關(guān)所屬的境外分支機(jī)構(gòu)、子公司、使（領(lǐng)）館、代表處等。不應(yīng)包含孫公司。

15.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕108號）文件是否適用于新三板上市公司？

答：財(cái)稅〔2011〕108號文件適用于新三板上市公司。

16.我們公司上市之前設(shè)立股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，待公司上市后員工取得的股權(quán)激勵(lì)所得可以適用財(cái)稅 [2018] 164號文件的單獨(dú)計(jì)稅辦法嗎？

答：按照財(cái)稅[2018] 164號文件規(guī)定，居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)，符合財(cái)稅[2016] 101號第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的，在2021年12月31日前，可不并入當(dāng)年綜合所得。其中，財(cái)稅[2016] 101號第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定：個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價(jià)格取得的股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件的，可參照財(cái)稅 [2005] 35號有關(guān)規(guī)定計(jì)征稅款。對于熱點(diǎn)問題中提到的公司上市之前設(shè)立股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，公司上市后取得股權(quán)激勵(lì)所得的，我們認(rèn)為，是符合財(cái)稅[2016] 101號第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的。因此，在2021年12月31日前，可以不并入當(dāng)年綜合所得。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）第一條規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日;上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

17.我是合伙企業(yè)，取得的銀行存款利息收入，是否可以適用財(cái)稅〔2008〕132號文件中儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅的規(guī)定？如果不能，應(yīng)當(dāng)按照什么稅目繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（國稅函〔2001〕84號）有關(guān)規(guī)定，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕132號）有關(guān)規(guī)定，合伙企業(yè)取得的儲蓄存款利息，應(yīng)作為投資者個(gè)人取得利息所得，可適用財(cái)稅〔2008〕132號相關(guān)規(guī)定，即自2008年10月9日起可暫免征收個(gè)人所得稅。

18.企業(yè)發(fā)放給我們員工的防暑降溫費(fèi)是否合并工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅？

答：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，防暑降溫費(fèi)應(yīng)合并工資薪金所得計(jì)稅。

19.個(gè)人給企業(yè)提供服務(wù)，個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否在代開發(fā)票時(shí)按照勞務(wù)報(bào)酬或經(jīng)營所得按照一定的比例代征個(gè)人所得稅？如果稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)代征個(gè)人所得稅，企業(yè)是否仍需按照要求代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅或個(gè)人進(jìn)行經(jīng)營所得申報(bào)？

答：新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不得代征綜合所得個(gè)人所得稅，個(gè)人給企業(yè)提供服務(wù)，需要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，由企業(yè)按照要求代扣代繳個(gè)人所得稅或個(gè)人進(jìn)行經(jīng)營所得申報(bào)。

20.員工確認(rèn)被錄取后，單位會報(bào)銷員工入職體檢的體檢費(fèi)，這筆費(fèi)用需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：該筆體檢費(fèi)屬于員工開展工作的必要支出，企業(yè)為員工承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用，不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。

21.居民個(gè)人從境外取得得全年一次性獎(jiǎng)金是否可以適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018] 164號）規(guī)定的計(jì)稅方法？

答：可以適用。

22.企業(yè)租房給外地員工居住是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，對于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

23.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號中的個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策是否適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的個(gè)人？

答：不適用。本優(yōu)惠僅針對個(gè)體工商戶。

24.目前在許多省市，地方政府為招商引資或吸引人才會將歸屬于地方部分的個(gè)人所得稅稅款再返還給個(gè)人，個(gè)人取得此類地方政策返還，是否需要繳納個(gè)人所得稅？按什么稅目繳納？如果是由企業(yè)代為轉(zhuǎn)交，應(yīng)由企業(yè)還是政府扣繳個(gè)人所得稅？

答：此類地方政策返還屬于政府為招商引資或吸引人才給予的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助，應(yīng)按“偶然所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如由企業(yè)代為轉(zhuǎn)交，應(yīng)由企業(yè)扣繳“偶然所得”個(gè)人所得稅。（以下內(nèi)容為2022.1.20新增）

25.保險(xiǎn)公司代扣代繳個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)是否返還？

答：《個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！秱€(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》進(jìn)一步規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。”扣繳義務(wù)人可以通過自然人電子稅務(wù)局即可網(wǎng)上辦理手續(xù)費(fèi)返還。