1、不動產增值稅進項稅額如何抵扣？

問題內容：我公司取得的不動產增值稅發(fā)票進項稅額如何抵扣，認證抵扣的期限是多久？

答復內容：根據相關規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

相關政策：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告 2019 年第 39 號）第五款

《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2019 年第 45 號）

2、股東投資未到位，對應額度的銀行借款利息能否稅前扣除?

問題內容：我公司股東按照章程規(guī)定出資期限屆滿但實際未出資到位，導致2020年企業(yè)資金周轉困難而向銀行借款，請問這筆借款利息支出是否可以全額在稅前扣除？

答復內容：這邊理解企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額，該企業(yè)為此對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，稅法上認定為企業(yè)不合理的支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時不允許扣除。

相關政策：《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312 號）

關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

3、母子公司土地轉讓可否免征企業(yè)所得稅？

問題內容：母公司的土地轉讓給100%持股的子公司可否免征企業(yè)所得稅？

答復內容：對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，如選擇按規(guī)定進行特殊性稅務處理，應該是不產生企業(yè)所得稅。

相關政策：

《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）

三、關于股權、資產劃轉

對 100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè) 100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù) 12 個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

3、 劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。