Q1：分公司提供研發(fā)服務(wù)及售后服務(wù)給總公司，怎么開(kāi)票？

問(wèn)題詳情

若我們?cè)谑⊥獾囊患曳止?，提供研發(fā)服務(wù)和售后服務(wù)給總公司，這種情況能開(kāi)票給總公司嗎？有需要注意的事項(xiàng)嗎？

專(zhuān)家解答

可以的。若是分公司確實(shí)給總公司提供了應(yīng)稅行為，可以開(kāi)票的。

但是需要注意價(jià)格公允性，應(yīng)按非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)處理方式正常開(kāi)具發(fā)票結(jié)算。如果總分公司之間發(fā)生了真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，應(yīng)正常如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并留存相關(guān)合同等資料備查。

以上供參考。

Q2：無(wú)形資產(chǎn)出資入股視同銷(xiāo)售繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)，被投資方可否抵扣？政策依據(jù)是什么？

專(zhuān)家解答

是的，應(yīng)視同銷(xiāo)售，若是取得專(zhuān)票，被投資方可抵扣增值稅。但是建議跟當(dāng)?shù)囟惥衷敿?xì)溝通明確。

提醒：

目前對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)投資入股是否繳納增值稅還沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，有些省市如四川、內(nèi)蒙古、河南、深圳等地稅務(wù)部門(mén)明確需要視同銷(xiāo)售，其他地區(qū)無(wú)公開(kāi)表態(tài)。

參考一：

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十條規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，這就意味著，以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，表明所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，同時(shí)取得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)繳納增值稅，但是被投資企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)包括接受投資入股形式取得的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額同樣準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

參考二：

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件三“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定”中的規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，可以免征增值稅。

參考三：

《南京市國(guó)稅局12366熱點(diǎn)問(wèn)題集》(2013年第三期)中認(rèn)為，企業(yè)以專(zhuān)利技術(shù)投資入股的行為，屬于有償提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。而上海等地的稅務(wù)機(jī)關(guān)則在答復(fù)納稅人咨詢(xún)時(shí)表示，上述問(wèn)題尚需要等國(guó)家有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步明確。

以上供參考。

Q3：總公司和分公司發(fā)放工資和個(gè)稅繳納問(wèn)題

問(wèn)題詳情

我司有員工是跟分公司簽訂勞動(dòng)合同的，但是工資是由總公司發(fā)放的（工資的具體金額決定權(quán)在總公司），人員費(fèi)用也是入賬在總公司，這種情況下，這些員工的個(gè)稅需要在哪里繳納？

專(zhuān)家解答

工資是由總公司發(fā)放，則個(gè)稅在總公司申報(bào)扣繳。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1996]602 號(hào)）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的 支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）文件第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

以上供參考。

Q4：外籍員工取得兩個(gè)住處住房補(bǔ)貼，可以全額享受個(gè)人所得稅免稅嗎？

問(wèn)題詳情

對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的合理的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。如果因員工兩地辦公，公司提供兩個(gè)城市的住房，兩處的房屋租賃費(fèi)是否都可以視為合理的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅？

專(zhuān)家解答

外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

這里不限制幾處住房，只要是合理的就可以。

自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

參考一：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）七、關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策

（一）2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

（二）自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。