1、增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，能否放棄免稅優(yōu)惠，開具給客戶3%的增值稅專用發(fā)票？

答復(fù)：可以的。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）解讀中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

2、增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，是否允許繼續(xù)開具1%的發(fā)票？

答復(fù)：不可以的。3%降至1%優(yōu)惠政策2022年3月31日到期。4月1日以后若是放棄免稅的話只能開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

但是提醒大家，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，可以開具1%征收率的發(fā)票。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）解讀中規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

3、增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，增值稅免征是否適用5%征收率的業(yè)務(wù)？

答復(fù)：不可以的。4月1日后增值稅免稅優(yōu)惠只適用于3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，不適用于5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，小規(guī)模納稅人征收率5%主要有銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、勞務(wù)派遣和安保服務(wù)差額征稅等。

參考：《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

4、增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，增值稅免征了如何填報增值稅申報表哪一行？

答復(fù)：需要具體區(qū)分情況對待：

1、若是銷售額沒有達(dá)到15萬或45萬的標(biāo)準(zhǔn)，填在“小微企業(yè)免稅銷售額或未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，沒有其他免稅，不需要另外填寫附表中的減免稅明細(xì)表。

2、若是銷售額超過15萬或45萬的，填寫申報時應(yīng)填在“其他免稅銷售額”欄次，而且需要填寫附表中的減免稅明細(xì)表。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）解讀中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

5、增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額上還有余額，是之前轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，這部分金額如何處理？

答復(fù)：做個結(jié)轉(zhuǎn)憑證，也就是截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別按照之前業(yè)務(wù)性質(zhì)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）解讀中規(guī)定，2018年至2020年，連續(xù)三年出臺了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進(jìn)行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。