關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

三、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2022年3月14日

（品稅閣注）小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的來龍去脈梳理如下：

小型微利企業(yè)的出處來源于企業(yè)所得稅及其實施條例?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。所謂分段就是說對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負率就是5%（25%*20%）。

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。實際稅負率就是10%（50%*20%）

2021政府工作報告提出，對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

也就是加大了對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）明確了具體操作。該公告第一條第一款規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

新政策后，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分其實際稅負=100*12.5%*20%=100*2.5%=2.5%

這個2.5%的稅負就是這么來的。

2022年3月5日，國務(wù)院總理李克強在政府工作報告中提到，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

2022年3月18日，財政部國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號），規(guī)定對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)這個政策，2022年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅實際稅負為：

應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分：2.5%

應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分：25%*20%=5%

實際稅負為2.5%和5%，這就是小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅最新的優(yōu)惠政策。