1、善意取得虛開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理

國(guó)家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)

嘉稅二稽處〔2022〕16號(hào)

嘉興***紡織品有限公司：

法定代表人：林某某，經(jīng)營(yíng)地址：浙江省嘉興市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)***，登記注冊(cè)類(lèi)型：私營(yíng)有限責(zé)任公司，納稅人識(shí)別號(hào)：913304***887K。

我局于2019年10月22日至2021年6月25日對(duì)你單位2015年1月1日至2015年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

1、善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣增值稅

你單位于2015年9月取得蕪湖翔鵬金屬材料有限公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，發(fā)票代碼3400152130，發(fā)票號(hào)碼04719190，貨物名稱(chēng)：銅帶，發(fā)票金額85687.18元，稅額14566.82元，價(jià)稅合計(jì)100254元。你單位于2015年9月28日第0017號(hào)記賬憑證，記入“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額” 科目，并于當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額14566.82元。

經(jīng)對(duì)你單位法定代表人林某某進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，經(jīng)過(guò)如下：2015年9月有一個(gè)叫盛某某（電話(huà)1835***229）的業(yè)務(wù)經(jīng)理上門(mén)來(lái)推銷(xiāo)銅帶，盛某某自稱(chēng)是蕪湖翔鵬金屬材料有限公司的業(yè)務(wù)員。林某某和盛某某面談價(jià)格后約定口頭采購(gòu)合同。盛某某于2015年9月20日用卡車(chē)送貨上門(mén)到你單位，運(yùn)費(fèi)由盛某某承擔(dān)。貨物驗(yàn)收合格后入庫(kù)。涉及的增值稅專(zhuān)用發(fā)票由盛長(zhǎng)城通過(guò)快遞郵寄到你單位。貨款是你單位于2015年9月30日全額直接匯到蕪湖翔鵬金屬材料有限公司公司賬戶(hù)（開(kāi)戶(hù)行：徽商銀行蕪湖天門(mén)山支行；賬號(hào)：11021***17363）。林某某稱(chēng)銅帶是做鈕扣用的原材料，經(jīng)加工后直接銷(xiāo)售給客戶(hù)的。雙方做了這一筆生意后，后來(lái)一直沒(méi)有發(fā)生過(guò)買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，也從來(lái)沒(méi)有聯(lián)系過(guò)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局稽查局“已證實(shí)虛開(kāi)通知單”（協(xié)查編號(hào)10000000119100913123）, 證實(shí)蕪湖翔鵬金屬材料有限公司開(kāi)具的上述一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬虛開(kāi)發(fā)票。

經(jīng)對(duì)嘉興***紡織品有限公司賬面檢查顯示，入庫(kù)貨物的品名、數(shù)量、金額、稅額與專(zhuān)用發(fā)票上注明的品名、數(shù)量、金額、稅額一致，入庫(kù)手續(xù)齊全；且沒(méi)有證據(jù)表明嘉興***紡織品有限公司知道銷(xiāo)售方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。在檢查中也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有資金回流的現(xiàn)象。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2000】187號(hào)）的規(guī)定，認(rèn)定你單位收受蕪湖翔鵬金屬材料有限公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第一條、第二條第一款第（一）項(xiàng)、第四條、第九條，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善于取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2000】187號(hào)）以及《關(guān)于納稅人善于取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2007】1240號(hào)）規(guī)定,你單位少繳所屬2015年9月增值稅14566.82元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)﹝1985﹞19號(hào)）第二條、第三條、第四條的規(guī)定，你單位少繳所屬2015年9月城市維護(hù)建設(shè)稅1019.68元。

2、善意取得虛開(kāi)發(fā)票列支成本少繳企業(yè)所得稅

你單位于2015年9月取得蕪湖翔鵬金屬材料有限公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，發(fā)票代碼3400152130，發(fā)票號(hào)碼04719190，貨物名稱(chēng)：銅帶，發(fā)票金額85687.18元，稅額14566.82元，價(jià)稅合計(jì)100254元。你單位于2015年9月28日第0017號(hào)記賬憑證，記入“庫(kù)存商品”85687.18元。所有庫(kù)存商品已在當(dāng)年全部結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并于2015年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)扣除。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局稽查局出具的《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》和調(diào)查取證，上述1份發(fā)票屬于善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)未進(jìn)行調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)）第二條第三項(xiàng)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2015]34號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額83939.16元。經(jīng)計(jì)算少繳2015年度企業(yè)所得稅7830.01元。

二、處理決定及依據(jù)

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第一條、第二條第一款第（一）項(xiàng)、第四條、第九條，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善于取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2000】187號(hào)）的規(guī)定，補(bǔ)繳2015年9月增值稅14566.82元。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)﹝1985﹞19號(hào)）第二條、第三條、第四條的規(guī)定，補(bǔ)繳2015年9月城市維護(hù)建設(shè)稅1019.68元。

3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、第二十二條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六條、第十二條、第十九條、第七十六條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)繳2015年度企業(yè)所得稅7830.01元。

對(duì)于上述少繳稅款，不加收滯納金。

以上應(yīng)補(bǔ)繳稅款23416.51元。限你單位自收到本決定書(shū)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局嘉興經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局將上述款項(xiàng)繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你單位若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二〇二二年二月七日

2、地產(chǎn)公司：多項(xiàng)大額費(fèi)用被認(rèn)定為無(wú)關(guān)支出

行政相對(duì)人名稱(chēng) 杭州***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

行政相對(duì)人代碼(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼） 9133*******7YBH6XJ

行政處罰決定書(shū)文號(hào) 杭稅稽罰〔2022〕2號(hào)

違法類(lèi)型 偷稅、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款

違法事實(shí)

1.該公司取得萍鄉(xiāng)某公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)1269311.66元已認(rèn)證抵扣，以上銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)際是母公司購(gòu)買(mǎi)銷(xiāo)售代理服務(wù)的支出，與該公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，該公司未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，也未對(duì)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理。

2.該公司取得上海某合伙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)455120.92元已認(rèn)證抵扣，費(fèi)用已入賬。以上的銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)際是母公司購(gòu)買(mǎi)咨詢(xún)服務(wù)的支出，與該公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，該公司未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，也未對(duì)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理。

3.2016年該公司向母公司支付債券利息費(fèi)用13704166.67元，已計(jì)入財(cái)務(wù)賬，結(jié)轉(zhuǎn)成本并做稅前列支。上述利息費(fèi)用是與該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，未作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

4.該公司在2018年無(wú)票列支財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)用9653333.34元，未取得發(fā)票入賬，后續(xù)也無(wú)法取得發(fā)票，該筆費(fèi)用已計(jì)財(cái)務(wù)賬，結(jié)轉(zhuǎn)成本并在稅前列支，未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

5.該公司2018年代付集團(tuán)下屬某區(qū)域公司人員社保公積金等，計(jì)入財(cái)務(wù)賬并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

6.該公司在2018年列支員工回款獎(jiǎng)勵(lì)300000元，銷(xiāo)售獎(jiǎng)金139000元，以上獎(jiǎng)勵(lì)該公司未計(jì)員工當(dāng)月工資薪金，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條、第六十九條

處罰類(lèi)別 罰款

處罰內(nèi)容 處罰款3410153.95元

罰款金額（萬(wàn)元） 341.02萬(wàn)元

處罰決定日期 2022/1/7

處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局

3、股東向公司銷(xiāo)售貨物被稅務(wù)稽查定性偷稅

國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰決定書(shū)

溫稅二稽罰〔2022〕44號(hào)

溫州市***米業(yè)有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：91330***9941968U）

經(jīng)我局（所）對(duì)你（單位）（地址：溫州市龍灣區(qū)*** ）2016年1月1日至2016年12月31日涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，你（單位）存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)及證據(jù)

你單位2016年開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票103份，計(jì)算金額9131851.32元，計(jì)算抵扣稅額1187140.68元。開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票全部以徐某某為銷(xiāo)售方。徐某某為公司股東。你單位開(kāi)具不合規(guī)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，多列支出、多抵扣稅款，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條，其行為是偷稅。

上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：

國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第一稽查局稅收違法協(xié)查函（溫稅一稽協(xié)〔2021〕40號(hào) 協(xié)查編號(hào)：43303000521061876121、43303000521061876122）、現(xiàn)場(chǎng)照片、企業(yè)及增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息查詢(xún)及結(jié)果證明單 、互動(dòng)事項(xiàng)聯(lián)系單、增值稅申報(bào)表、公司銀行對(duì)賬單、徐某某個(gè)人銀行交易明細(xì)、詢(xún)問(wèn)（調(diào)查）筆錄、溫州市稅務(wù)局第一稽查局稽查報(bào)告

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）、《浙江省國(guó)家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實(shí)施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2017年第3號(hào)）之規(guī)定，決定對(duì)上述所偷2016年增值稅1125001.63元、城建稅78750.13元、企業(yè)所得稅162456.68元處以0.8倍罰款，共計(jì)1092966.74元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)1,092,966.74元。限你（單位）自本決定書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局溫州市龍灣區(qū)稅務(wù)局繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書(shū)之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）有權(quán)采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二二年二月十五日

國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)

溫稅二稽處〔2022〕38號(hào)

溫州市***米業(yè)有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：913303***41968U）

我局（所）于2021年7月9日至2021年12月2日對(duì)你（單位）（地址：溫州市龍灣區(qū)***）2016年1月1日至2016年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

你單位2016年開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票103份，計(jì)算金額9131851.32元，計(jì)算抵扣稅額1187140.68元。開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票全部以徐某某為銷(xiāo)售方。徐某某為公司股東。你單位開(kāi)具不合規(guī)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，多列支出、多抵扣稅款，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條，其行為是偷稅。

二、 處理決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條、第三十五條、第六十三條第一款、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條和國(guó)家稅務(wù)總局〔2012〕第33號(hào)公告、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第四條、《征收教育費(fèi)附加暫行規(guī)定》（國(guó)發(fā)〔1986〕50號(hào)）第二條、第三條和《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（國(guó)務(wù)院令第448號(hào)）、《關(guān)于開(kāi)征地方教育附加的通知》（浙政發(fā)〔2006〕31號(hào)）之規(guī)定：

1、追繳2016年1月增值稅31358.5元，2016年2月增值稅12012元、2016年3月增值稅171228.68元、2016年4月增值稅22870.8元、2016年5月增值稅170081.42元、2016年6月增值稅42581.22元、2016年7月增值稅102918.58元、2016年9月增值稅74738.5元、2016年10月增值稅34306.19元、2016年11月增值稅462905.74元。

2、追繳2016年1月城建稅2195.10元、2016年2月城建稅840.84元、2016年3月城建稅11986.01元、2016年4月城建稅1600.96元、2016年5月城建稅11905.70元、2016年6月城建稅2980.69元、2016年7月城建稅7204.30元、2016年9月城建稅5231.70元、2016年10月城建稅2401.43元、2016年11月城建稅32403.40元。

3、追繳2016年企業(yè)所得稅162456.68元，

4、從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

5、按增值稅稅額3%追繳2016年教育費(fèi)附加33750.05元，按增值稅稅額2%追繳2016地方教育附加22500.03元。

限你（單位）自收到本決定書(shū)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局溫州市龍灣區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二二年二月十五日