內(nèi)容 甲持有A公司60%的股份，現(xiàn)甲擬將其持有A公司40%的股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給B公司，B公司的股東為甲（90%）以及甲的配偶乙（10%）。這種方式是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但是視為有正當(dāng)理由？

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辦件編號(hào) LDXX20211101388 提交時(shí)間 2021-11-29 14:50:41

處理情況

處理狀態(tài) 處理結(jié)束

答復(fù)內(nèi)容

尊敬的來信人，您好！您咨詢的問題我局已收悉，我局工作人員已與您電話聯(lián)系了解情況，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十三條的規(guī)定，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

感謝您對(duì)稅收工作的理解和支持！

國(guó)家稅務(wù)總局杭州市余杭區(qū)稅務(wù)局

2021年12月1日

答復(fù)機(jī)構(gòu) 國(guó)家稅務(wù)總局杭州市余杭區(qū)稅務(wù)局 答復(fù)時(shí)間 2021-12-01 15:31

根據(jù)上述回答，因不是直接轉(zhuǎn)給配偶，而是轉(zhuǎn)給自己和配偶控制的公司，不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且有正當(dāng)理由的規(guī)定，稅務(wù)局有權(quán)核定征收個(gè)人所得稅。

有朋友會(huì)想到一種方式規(guī)避：第一步甲將持有A公司4%的股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)給配偶，根據(jù)67號(hào)文可以免個(gè)人所得稅；第二步甲將持有A公司36%的股權(quán)和配偶持有A公司4%的股權(quán)出資設(shè)立B公司。這樣真能免稅嗎？

小編理解，第二步非貨幣性資產(chǎn)出資（股權(quán)）應(yīng)是視同股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個(gè)人所得稅無法規(guī)避哈