現(xiàn)代很多人都喜歡買精裝房，因為可以拎包入住，因為解決了一下拿出裝修費的困境，也可以解決上班族沒有足夠時間裝修的問題。但是你了解購買精裝房時你承擔(dān)的稅費與買毛坯房有什么區(qū)別嗎?現(xiàn)在就一起來聊聊吧!

壹、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的增值稅問題

(一)銷售精裝房

國家稅務(wù)總局公告2016年第18號規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

財稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)上述規(guī)定，(1)房地產(chǎn)公司銷售精裝修房的：

①在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用包含在房價中的，裝修費屬于價款的一部分，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人，應(yīng)將所有價款一并按銷售不動產(chǎn)10%稅率計算繳納增值稅;

②單獨注明裝修費的，銷售房地產(chǎn)帶裝修是一項銷售業(yè)務(wù)，商品房也屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨，但不屬于增值稅概念中的貨物，因此，既不屬于混合銷售也不屬于兼營，即使分別注明金額或是分別簽訂合同，有應(yīng)將收到的全部價款(含裝修費)按銷售銷售不動產(chǎn)10%稅率計算繳納增值稅(也遵從了原國稅函[1998]53號的精神，雖然已作廢)。

(2)房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修不屬于無償贈送，不需要視同銷售，收到的全部價款按銷售銷售不動產(chǎn)10%稅率計算繳納增值稅即可。

注意：如果房地產(chǎn)公司在銷售精裝房的同時贈送家具、家電，不屬于稅法中所稱的無償贈送，與送裝修一樣也無需視同銷售;但如果房地產(chǎn)公司將銷售精裝修房和房屋中的家具、家電等分別進(jìn)行開票的，則精裝修房按銷售不動產(chǎn)適用10%的稅率，房中的家具、家電等按銷售貨物適用16%的稅率(按兼營處理)。

貳、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的土地增值稅問題

國稅發(fā)〔2006〕187號第四條第四款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已精裝房的裝修費，作為房價的一部分，不論是否單獨開票，裝修支出均可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，并作為土地增值稅的扣除項目，并可以加計20%的扣除。但是對可移動的動產(chǎn)設(shè)施(如可移動的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等)，不構(gòu)成工程實體，不符合土地增值稅扣除項目的內(nèi)容，不能作為成本項目扣除。

房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修部分沒有取得收入，不需要視同銷售作為土地增值稅的應(yīng)稅收入納稅，賣房后發(fā)生的裝修支出只能作為銷售費用的一部分據(jù)實列支，土地增值稅前扣除的期間費用是按比例計算的而不是據(jù)實列支。

叁、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的印花稅問題

財稅〔2006〕162號第四條規(guī)定，對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按書據(jù)所載金額萬分之五貼花。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同、購銷合同均按萬分之三貼花。

《花稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時，在《商品房買賣合同》中注明銷售總價含裝修費的，以全部價款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計稅依據(jù)，按萬分之五貼花;在《商品房買賣合同》中分別注明房款和裝修費的，房款部分按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計稅依據(jù)，按萬分之五貼花，裝修費部分按建筑安裝工程承包合同按萬分之三貼花(單獨注明家具家電金額的，按購銷合同，按萬分之三貼花);銷售房產(chǎn)送裝修的，只就全部價款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計稅依據(jù)，按萬分之五貼花即可，裝修部分并未單獨注明金額，也未單獨簽訂合同，因此，不需要貼花。

肆、銷售精裝房”與”買房送裝修”的企業(yè)所得稅問題

國稅發(fā)[2009]31號第二章第五條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。

企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。

國稅函[2008]875號規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時，在《商品房買賣合同》中不論是否單獨注明裝修費，均應(yīng)以全部價款作為企業(yè)所得稅收入的計稅價格，減去合理的成本費用(含裝飾、設(shè)備等直接成本)為應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修(或送家電)的，類似于買一贈一，不需要視同銷售，按總價確認(rèn)收入計算繳納企業(yè)所得稅即可，發(fā)生的裝修支出，作為銷售費用據(jù)實扣除即可。

伍、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的契稅問題

國家稅務(wù)總局《關(guān)于承受裝修房屋契稅計稅價格問題的批復(fù)》相關(guān)規(guī)定，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用也應(yīng)包括在內(nèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，客戶在購買房地產(chǎn)公司銷售的精裝修房時，《商品房買賣合同》中不論是否單獨與注明裝修費，均按全價作為計算契稅的計稅依據(jù)計算契稅;地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修的，裝修費并未另支付費用，按支付的房價作為計算契稅的計稅依據(jù)計算契稅即可。

陸、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的附加稅費問題

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅應(yīng)納額作為計稅依據(jù)，乘以適用稅率計算繳納城建稅(7%或5%或1%)、教育費附加(3%)、地方教育附加(2%)。即因增值稅異同而定。

柒、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的房產(chǎn)稅問題

國稅發(fā)〔2003〕89號規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)銷售的精裝房，在銷售前，如果已經(jīng)自用(如作為售樓處)，應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計稅有依據(jù)自然包括房產(chǎn)的所有成本(即含裝修費 );如果出售前沒有自用則不涉及房產(chǎn)稅的問題，即不論是“銷售精裝房”與”買房送裝修”都沒有房產(chǎn)稅的問題。