前段時(shí)間，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號，以下簡稱“34號公告”），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說明作出修訂。筆者提醒，在進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，12類不同企業(yè)，實(shí)操層面的關(guān)注點(diǎn)各有側(cè)重。

小型微利企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）減免稅額的計(jì)算

2021年，為進(jìn)一步幫助市場主體恢復(fù)元?dú)狻⒃鰪?qiáng)活力，支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，財(cái)稅部門先后發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號），明確對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

本次申報(bào)表修訂，雖未直接調(diào)整《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”及其填報(bào)說明，但適用政策及減免稅額的計(jì)算發(fā)生較大變化。

舉例來說，甲公司經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件，2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么，甲公司實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額為100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=7.5（萬元），減免稅額150×25%-7.5=30（萬元）。

研發(fā)企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的變化

首先，研發(fā)企業(yè)如果屬于制造業(yè)企業(yè)，由于自2021年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，因此，要重點(diǎn)關(guān)注《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的相應(yīng)調(diào)整。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號，以下簡稱“13號公告”）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。企業(yè)需結(jié)合自身行業(yè)及營業(yè)收入情況，自行判別適用政策，并在填報(bào)A107012表第50行“八、加計(jì)扣除比例”時(shí)選擇填報(bào)恰當(dāng)比例，制造業(yè)企業(yè)填報(bào)100%，其他企業(yè)填報(bào)75%。

其次，企業(yè)如果有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，填報(bào)A107012表第28行“（六）其他相關(guān)費(fèi)用”欄次，不再分項(xiàng)目計(jì)算。此前，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱“97號公告”）的規(guī)定，可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”的歸集與限額計(jì)算應(yīng)分項(xiàng)目進(jìn)行，即企業(yè)應(yīng)按不同研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計(jì)算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2021年第28號公告，以下簡稱“28號公告”）規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

例如，乙公司2021年度有A和B兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目A人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬元；項(xiàng)目B人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。若按照97號公告的計(jì)算方法，項(xiàng)目A的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬元［90×10%÷（1-10%）］，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬元；項(xiàng)目B的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬元［100×10%÷（1-10%）］，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元，兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬元。

現(xiàn)在，按照28號公告的計(jì)算方法，兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬元［（90+100）×10%÷（1-10%）］，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬元（12+8），大于18萬元。不僅如此，各研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用僅需計(jì)算一次，不再需要分別計(jì)算，大大減輕了納稅人的工作量。

最后，企業(yè)還要關(guān)注，此次申報(bào)表修訂，新增《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“224 研發(fā)支出輔助賬樣式”項(xiàng)目，用于填報(bào)企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。97號公告提供了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，并規(guī)定企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋荒昴﹨R總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表?？紤]到企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況不一，28號公告增設(shè)了簡化版研發(fā)費(fèi)用支出輔助賬樣式，即2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，明確企業(yè)可以自主選擇使用2015版或2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。

與此同時(shí)，如果企業(yè)選擇使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》，或者使用自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，那么，A107012表第3行“（一）人員人工費(fèi)用”、第7行“（二）直接投入費(fèi)用”、第16行“（三）折舊費(fèi)用”、第19行“（四） 無形資產(chǎn)攤銷”、第23行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”、第28行“（六）其他相關(guān)費(fèi)用”等行次下的明細(xì)行次，將無需填報(bào)，上述行次也不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）的變化

為推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)等新型、高端服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)其與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，對于企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和科技部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）明確，可比照研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。根據(jù)13號公告，自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，因此，制造業(yè)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例也隨之提高至100%。

本次申報(bào)表修訂，在《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”增加“（加計(jì)扣除比例____%）”，企業(yè)需結(jié)合自身行業(yè)及營業(yè)收入情況自行判別適用政策，填報(bào)相應(yīng)的加計(jì)扣除比例。制造業(yè)企業(yè)填報(bào)100%，其他企業(yè)填報(bào)75%。

疊加享受優(yōu)惠企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的變化

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊等。一般情況下，企業(yè)享受所得減免優(yōu)惠，應(yīng)按25%的法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，減免后的所得不得疊加享受低稅率優(yōu)惠，如某高新技術(shù)企業(yè)從事國家重點(diǎn)公共設(shè)施項(xiàng)目，在項(xiàng)目所得享受減半征稅期間，不得同時(shí)享受15%的優(yōu)惠稅率，應(yīng)按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅；除此之外，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受，如企業(yè)可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策等。

按照34號公告的規(guī)定，如果企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目，國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，符合條件的環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時(shí)享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報(bào)表填報(bào)順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第29行“二十九、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進(jìn)行調(diào)整。

本次申報(bào)表修訂，將A107040表第29行“二十九、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報(bào)規(guī)則由“本行應(yīng)大于等于0且小于等于第1+2+…+20+22+…+28行，同時(shí)本行=減半項(xiàng)目所得額×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）”調(diào)整為：“本行填報(bào)A和B的孰小值。A=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額，B=A×［（減半項(xiàng)目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）］。其中，需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行”。

舉例來說，丙公司是一家高新技術(shù)企業(yè)（未注冊在中關(guān)村內(nèi)），2021年利潤總額和納稅調(diào)整后所得均為1000萬元。其中，包含一項(xiàng)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得700萬元。該公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損300萬元。當(dāng)企業(yè)選擇同時(shí)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得減免（500萬元以下免稅，超過500萬元的部分減半征收）和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率時(shí)，其2021年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目減免所得額=500+（700-500）×50%=600（萬元），2021年度應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得額-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損=1000-600-300=100（萬元），應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=100×25%=25（萬元）。

按照申報(bào)表填報(bào)順序，高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅額=100×（25%-15%）=10（萬元）。A=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額=10萬元，B=A×［（減半項(xiàng)目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免)］=10×［（700-500）×50%］÷（1000-600）=2.5（萬元），疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=A和B的孰小值=2.5萬元。

由此，企業(yè)減免所得稅額=高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅額-疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=10-2.5=7.5（萬元），2021年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額=25-7.5=17.5（萬元）。

值得注意的是，當(dāng)遇到不可疊加享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，企業(yè)可結(jié)合自身實(shí)際情況綜合分析。

集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）的變化

2020年，財(cái)政部、稅務(wù)總局等四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號，以下簡稱“45號公告”），針對集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)，提供了一系列稅收優(yōu)惠政策。具體來看，一是國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅（對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算；對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算。下同）；國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，享受“五免五減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠；國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。二是國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。三是國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起“兩免三減半”。四是國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

緊接著，國家發(fā)展改革委等五部門還下發(fā)了《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），對享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行明確。

本次申報(bào)表修訂，一是修訂了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報(bào)說明，將《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》由“大中小”三級分類調(diào)整為“大中”二級分類，同時(shí)根據(jù)減免稅優(yōu)惠方式的不同將集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)區(qū)分為“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)”；二是調(diào)整《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）“七、線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“八、線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng)；三是調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）的具體指標(biāo)，細(xì)化了“收入指標(biāo)”“知識產(chǎn)權(quán)指標(biāo)”“業(yè)務(wù)類型及領(lǐng)域”等指標(biāo)內(nèi)容，并同步將《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》由46項(xiàng)精簡至33項(xiàng)，提升了填報(bào)的精準(zhǔn)度。

享受民族自治地區(qū)地方減免企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）的變化

為了更好地貫徹落實(shí)《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

本次申報(bào)表修訂，一是《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計(jì)已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，在享受這一稅收優(yōu)惠時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況，填寫相關(guān)行次。二是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項(xiàng)，由原來的《減免所得稅優(yōu)惠表》（A107040）第33行調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第37行填報(bào)；同時(shí)，還在A100000表增加了第38行“本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，并在填報(bào)說明中明確，當(dāng)企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”時(shí)，該行次填報(bào)A109000表的第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”的金額。

從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）的變化

2021年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部四部門聯(lián)合發(fā)布《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》，進(jìn)一步細(xì)化了環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的項(xiàng)目類別和享受稅收優(yōu)惠的具體條件。這對培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)資源節(jié)約高效利用，意義重大。

本次申報(bào)表修訂，調(diào)整了《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）“三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng)，便于企業(yè)精準(zhǔn)填報(bào)適用的優(yōu)惠項(xiàng)目。企業(yè)適用2009版目錄所規(guī)定的項(xiàng)目，2021年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)適用2021版目錄規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

從事資源綜合利用項(xiàng)目企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）減免收入的項(xiàng)目

2021年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部四部門聯(lián)合發(fā)布《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》，進(jìn)一步完善了綜合利用的資源以及生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

本次申報(bào)表修訂，雖未直接調(diào)整《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第18行“（一）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”及填報(bào)說明，但企業(yè)需對照《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》的項(xiàng)目名稱選擇填報(bào)。

此外，若企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2021年12月31日止。也就是說，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)上述目錄規(guī)定，自行判別是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，并填報(bào)相應(yīng)申報(bào)表享受優(yōu)惠。

特定地區(qū)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的變化

對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕53號）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

本次申報(bào)表修訂，調(diào)整了（A107040）第32行“三十二、符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（年末個(gè)人股東持股比例____%）”的填報(bào)說明，在“中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”的基礎(chǔ)上，新增了“上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策”等部分。對此，特定區(qū)域創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，正確理解和適用政策，充分享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

特定地區(qū)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）的變化

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號，以下簡稱“31號文件”）規(guī)定，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

本次申報(bào)表修訂，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）中新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。對此，特定地區(qū)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的企業(yè)，可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，申報(bào)享受資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠。

特定地區(qū)新增境外直接投資企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）的變化

31號文件規(guī)定，2020年1月1日～2024年12月31日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

本次申報(bào)表修訂，一是將《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，二是將《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）第19~26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”。適用于海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

對此，特定地區(qū)新增境外直接投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定，自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的企業(yè)千萬別錯(cuò)過優(yōu)惠“窗口期”。

預(yù)繳企業(yè)所得稅超過年度應(yīng)納稅額企業(yè)：重點(diǎn)關(guān)注多繳稅款處理方式的變化

34號公告規(guī)定，自2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳期起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。這一規(guī)定，在一定程度上減輕了納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，緩解了納稅人的資金占用壓力。符合條件的納稅人，應(yīng)及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。