支付一

企業(yè)支付自然人勞務(wù)報酬，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

答復(fù)：

公司作為勞務(wù)報酬的支付方，應(yīng)履行扣繳個稅的義務(wù)。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號，以下簡稱61號公告）第四條規(guī)定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

支付二

企業(yè)支付自然人運費，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

答復(fù)：

自從取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個人所得稅后，企業(yè)支付個人運費不需要代扣代繳個稅，應(yīng)由個人自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）第三條規(guī)定，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人，應(yīng)依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

支付三

企業(yè)支付自然人銷售材料款，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

答復(fù)：

企業(yè)支付自然人銷售材料款，屬于經(jīng)營所得，不需要企業(yè)扣繳個人所得稅。

注意：

目前只有納稅人取得的經(jīng)營所得沒有扣繳義務(wù)人，其余的8項個人所得均有扣繳義務(wù)人。也就是其余的8項個人所得需要支付方代扣代繳個稅！

參考：

根據(jù)《個人所得稅法》第二條的規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

支付四

企業(yè)支付自然人股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，是否需要企業(yè)扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅？

答復(fù)：

企業(yè)雖然替股東支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，但是企業(yè)不需要扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的代扣代繳義務(wù)人應(yīng)該是受讓人，股權(quán)所在的企業(yè)沒有代扣代繳義務(wù)。股權(quán)所在的企業(yè)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告股權(quán)變動情況。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法

（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 67 號）第五條規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。第十九條規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

支付五

企業(yè)支付自然人股東分紅款，是否需要企業(yè)扣繳分紅的個人所得稅？

答復(fù)：

企業(yè)支付自然人股東分紅款，需要企業(yè)扣繳分紅的個人所得稅。

參考：

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。”。據(jù)此，支付所得時履行扣繳義務(wù)，股息紅利所得的個稅扣繳時點同樣為其實際支付日。

支付六

我是建筑總包方，按照國家要求代發(fā)分包方乙公司的農(nóng)民工工資，具體發(fā)放對象和工資金額均是由乙公司來決定并計算，我企業(yè)作為總包方是否需要履行扣繳工資薪金的個人所得稅？

答復(fù)：

不需要。分包方乙公司對工資的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此乙公司就是個稅的扣繳義務(wù)人。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔1996〕602號）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。

支付七

企業(yè)由于合同未履行而支付自然人違約金，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

答復(fù)：

由于違約金不屬于個人所得稅的征稅范圍，不需要履行扣繳個稅的義務(wù)。

支付八

企業(yè)支付自然人（職工）出差補(bǔ)助，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

答復(fù)：

符合條件的出差補(bǔ)助，不需要申報個人所得稅。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）的規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。

支付九

企業(yè)支付客戶的禮品款，是否需要企業(yè)扣繳贈送禮品的個人所得稅？

答復(fù)：

企業(yè)支付客戶的禮品款，需要企業(yè)扣繳贈送禮品的個人所得稅。

參考：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。”

參考政策

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。