1、事務(wù)所取得虛開發(fā)票扣除需要補個人所得稅

國家稅務(wù)總局長春市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)處理決定書

長市三稅稽處〔2022〕5號

吉林省***會計師事務(wù)所（普通合伙）（納稅人識別號：91220***487P）：

我局（所）于2021年5月24日至2022年1月5日對你（單位）（地址：長春市寬城區(qū)***寫字間）2019年1月1日至2019年12月31日涉稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

你單位2019年12月取得了協(xié)查函要求協(xié)查的已確認虛開的1份增值稅普通發(fā)票金額100,000.00元于2019年12月計入“管理費用”科目。你單位2019年度個人所得稅匯算期間對該項費用未進行納稅調(diào)整，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條、第十二條、第二十條、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第一款第（五）項、第十五條第二款之規(guī)定，你單位2019年少繳個人所得稅。

二、 處理決定及依據(jù)

（一）個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條、第十二條、第二十條、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第一款第（五）項、第十五條第二款之規(guī)定，你單位2019年度應(yīng)補繳個人所得稅4,485.77元。

（二）滯納金

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條之規(guī)定，對你單位應(yīng)追繳的稅款從滯納之日起至實際繳納稅款之日止按日加收萬分之五的滯納金。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局長春市寬城區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔保被稅務(wù)機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局長春市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

二Ｏ二二年一月十一日

2、隱瞞銷售收入3.7億，稅務(wù)罰款2216萬元

行政相對人名稱: 雷州市***貿(mào)易有限公司

行政相對人類別: 法人及非法人組織

統(tǒng)一社會信用代碼 914408***HYCM32

法定代表人證件號碼: 440882********0344

行政處罰決定文書號: 湛稅稽 罰 〔2022〕 1 號

違法行為類型: 逃避繳納稅款

違法事實:

（一）違法事實 1.隱瞞銷售收入，少繳增值稅17,176,681.64元及附加稅費1,783,794.96元 經(jīng)查,你公司在2016年12月至2021年1月期間銷售煙花爆竹共取得含稅銷售收入376,251,934.59元（其中2016年12月為8,914,387.40元、2017年為52,042,585.18元、2018年為102,105,664元、2019年為114,003,801.05元、2020年為91,259,411.06元、2021年1月為7,926,085.90元) （1）2016年12月少繳的增值稅及附加稅費 你公司在2016年12月取得含稅銷售收入8,914,387.40元未向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報，應(yīng)補繳增值稅259,642.35元(8,914,387.40÷1.03×3%=259,642.35）、應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅18,174.96元（259,642.35×7%=18,174.96）、應(yīng)補繳教育費附加7,789.27元（259,642.35×3%=7,789.27）、應(yīng)補繳地方教育附加5,192.85元（259,642.35×2%=5,192.85）。

（2）2017年少繳的增值稅及附加稅費 你公司2017年1月1日至2017年12月31日共取得含稅銷售收入52,042,585.18元,全年應(yīng)繳納增值稅1,515,803.45元（52,042,585.18÷1.03×3%=1,515,803.45），已申報繳納增值稅7,789.32元,城市維護建設(shè)稅566.46元，教育費附加101元，地方教育附加67.34元，本年應(yīng)補繳增值稅1,508,014.13元（1,515,803.45-7,789.32=1,508,014.13）、應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅105,539.78元(1,515,803.45×7%-566.46=105,539.78）、應(yīng)補繳教育費附加45,373.10元(1,515,803.45×3%-101= 45,373.10)、應(yīng)補繳地方教育附加30,248.73元(1,515,803.45 ×2%-67.34=30,248.73)。

（3）2018年少繳的增值稅及附加稅費 你公司從2018年2月至11月為增值稅一般納稅人(2月1日至4月30日適用稅率17%、5月1日至11月30日適用稅率16%），期間未申報抵扣進項【注：官方信息不全】

處罰依據(jù): 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（1993年中華人民共和國國務(wù)院令第134號公布，根據(jù)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）第一條、第二條、第十一條、第十二條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）的規(guī)定，你公司隱瞞銷售收入,少繳增值稅的行為是偷稅行為，（官方信息不全）

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容:

對你公司應(yīng)補繳的增值稅17,176,681.64元，處以一倍的罰款17,176,681.64元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布，2011年1月8日根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第588號《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂）第一條、第二條、第三條、第四條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）第三條、第四條、《廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法[2019]6號）的規(guī)定，你公司隱瞞銷售收入,少繳城市維護建設(shè)稅的行為是偷稅行為，對你公司應(yīng)補繳的城市維護建設(shè)稅1,040,409.22元，處以一倍的罰款1,040,409.22元。

（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第（四）項、第六十三條第一款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第一條、第二條、第四條、第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條第（四）項和第四條第（一）項、第八條、《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（湛國稅發(fā)〔2008〕85號）的規(guī)定，你公司少列收入,少繳企業(yè)所得稅的行為是偷稅行為，對你公司應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅3,943,567.90元，處以一倍的罰款3,943,567.90元。

罰款金額（萬元）: 2216.065876

沒收違法所得、沒收非法財物的金額（萬元）: 0

暫扣或吊銷證照名稱及編號:

處罰決定日期: 2022-01-05

處罰機關(guān): 國家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局稽查局

3、勞務(wù)報酬被稅務(wù)稽查

行政相對人名稱 紹興***紡織科技有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼) 91330602MA2D8WBX3Y

行政處罰決定書文號 紹稅稽罰〔2021〕127號

違法行為類型（具體違反的某項法律法規(guī)） 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款

處罰事由 2021年1月支付給非本單位員工胡某某業(yè)務(wù)費28965.00元，至檢查日止沒有預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。2021年2月支付給非本單位員工林某某業(yè)務(wù)費11856.70元、彭某某業(yè)務(wù)費65364.64元、練某某業(yè)務(wù)費9486.11元、勞某某業(yè)務(wù)費7328.81元，至檢查日止沒有預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。經(jīng)責令限期補扣，未能補扣。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，《中華人民共和國個人所得稅法》（根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正）第一條、第二條、第三條、第六條、第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）第二條

處罰類別 罰款

處罰結(jié)果 決定對無法預(yù)扣2021年1-2月“勞務(wù)報酬”個人所得稅23455.74元的行為處以稅款一點五倍的罰款35183.61元。

處罰金額（萬元）（精確到小數(shù)點后6位） 3.518361

處罰生效期 2021/12/22

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局稽查局

4、某平臺被稅務(wù)稽查

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局送達公告2022年第2號

發(fā)布時間 ：2022-01-07 來源: 青島市稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達公告

2022年第2號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條規(guī)定，決定對青島***車友科技有限公司的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》予以公告送達?！抖悇?wù)行政處罰事項告知書》內(nèi)容如下：

對你單位（地址：山東省青島市市南區(qū)***戶）的稅收違法行為擬于2021年12月23日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

你單位對***車友平臺車險用戶成交車險后支付的款項負有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，你單位未代扣代繳個人所得稅。我局于2021年11月25日向你單位下達《稅務(wù)事項通知書》，責成你單位限期內(nèi)補扣補繳個人所得稅，限期內(nèi)你單位未補扣補繳。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于修訂<青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法>的公告》規(guī)定，擬處罰款2392049.93元。

二、你（單位）有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局（所）作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局（所）進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你（單位）有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內(nèi)向我局（所）書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)處理決定書》即依法視為送達。

特此公告

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局

二〇二二年一月六日

5、外單位人員費用被稅務(wù)稽查

行政相對人名稱 浙江***圖書有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼) 91330***8NA37F

行政處罰決定書文號 紹稅稽罰〔2021〕132號

違法行為類型（具體違反的某項法律法規(guī)） 偷稅；未代扣代繳

處罰事由

（一）你單位2020年度在營業(yè)費用中列支外單位人員勞務(wù)費用、購樣書、個人錄音制作費等費用167680.89元，未取得合法憑證，其中167680.89元已在企業(yè)所得稅稅前扣除，少計應(yīng)納稅所得額167680.89元。上述外單位人員勞務(wù)費用及個人錄音制作費未足額代扣代繳個人所得稅且已無法補扣。

（二）你單位2020年度在管理費用中多列支屬于以后年度的房租費35500.42元，其中35500.42已在企業(yè)所得稅稅前扣除，少計應(yīng)納稅所得額35500.42元。

（三）你單位2020年度在管理費用中列支向個人支付的房租費46000元，未取得合法憑證，其中46000元已在企業(yè)所得稅稅前扣除，少計應(yīng)納稅所得額46000元。上述向個人支付的房租費未足額代扣代繳個人所得稅且已無法補扣。

（四）你單位2020年度在主營業(yè)務(wù)成本中列支向特定客戶贈送圖書樣品支出710420.30元，未作視同銷售申報相應(yīng)稅款。

上述違法事實應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額408247.59元，核實應(yīng)納稅所得額為651453.97元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅32572.70元，已繳企業(yè)所得稅12160.32元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅20412.38元。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條

處罰類別 罰款

處罰結(jié)果 決定對未扣繳行為處以未扣繳個人所得稅百分之一百五十的罰款33177.18元;對少繳的企業(yè)所得稅處百分之五十五罰款11226.81元。

處罰金額（萬元）（精確到小數(shù)點后6位） 4.440399

處罰生效期2021/12/31

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局稽查局