奉勸會計們！作廢發(fā)票一定要按照稅法規(guī)定執(zhí)行，千萬不要以身試法，得不償失。

一公司因作廢了兩張發(fā)票引起了稅務機關長達10個月的稽查！

最終定性：對該公司開具的2張增值稅專用發(fā)票定性為違規(guī)作廢行為，造成的少繳稅款的行為定性為偷稅！不僅需要補繳增值稅、所得稅，還需繳納高額罰款及滯納金。

那什么情況下可以作廢發(fā)票？什么情況不能作廢？發(fā)票作廢有哪些紅線不能碰？違規(guī)作廢發(fā)票有啥后果？

01 發(fā)票作廢風險巨大

很多企業(yè)一到月底，發(fā)現(xiàn)進項不夠了，就開始大量作廢發(fā)票，認為反正稅務是以票控稅，作廢發(fā)票降低銷項似乎是最明顯的節(jié)稅方式。

殊不知，現(xiàn)金稅四期+增值稅風險防控預警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)，只要你敢違規(guī)作廢，稅局就敢查你！

違規(guī)作廢票風險巨大，嚴重的可能會移送司法機關。

1）補繳稅款

2）加收滯納金

3）罰款

4）嚴重者移送司法機關

02 發(fā)票作廢這4個風險點趕緊自查

1）免征額附近大量作廢發(fā)票

根據(jù)財政部 稅務總局公告2021年第11號規(guī)定，原小規(guī)模免征額為月10萬或季度30萬，現(xiàn)小規(guī)模免征額調高到月15萬或季度45萬。

有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點浮動，人為控制開票額作廢發(fā)票，這樣不想引起稅局的注意都難。

已有公司因在臨界點作廢發(fā)票被稅局稽查：

2）小規(guī)模認定標準附近，作廢發(fā)票

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人認定標準是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會被稅務局強制轉為一般納稅人。

很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為的作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！

3）大額或大量作廢發(fā)票

一般情況下，企業(yè)作廢發(fā)票情況是比較少的。如果突然在某個月大額或大量作廢發(fā)票，稅務很可能懷疑企業(yè)有可能隱瞞收入、惡意調整銷售稅少交稅款的可能性！

4）作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣

現(xiàn)稅務都是大數(shù)據(jù)比對！千萬別把開發(fā)票、作廢發(fā)票當兒戲！

發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號，這些都是比對的重點。

同一筆業(yè)務發(fā)票當月作廢，次月重開，作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道你有問題~

附：發(fā)票這24個風險點，建議收藏~

1、是否存在,虛開發(fā)票的情況

2、是否存在,發(fā)票稅率稅率開錯

3、是否存在,未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票

4、是否存在,隨意作廢開具的發(fā)票

5、是否存在,疫情期間免稅發(fā)票開具錯誤

6、是否存在,發(fā)票清單開具錯誤

7、是否存在,購銷不匹配、進銷項明顯異常

8、是否存在,取得稅收洼地發(fā)票過多

9、是否存在,企業(yè)之間環(huán)開，對開發(fā)票

10、是否存在,經常凌晨開具發(fā)票

11、是否存在,金額全部頂格開票

12、是否存在,取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用

13、是否存在,業(yè)務真實發(fā)生但沒有取得發(fā)票找發(fā)票來沖抵

14、是否存在,企業(yè)只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找發(fā)票來抵稅

15、是否存在,股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發(fā)票來規(guī)避

16、是否存,在農產品發(fā)票沒辦法提供自產還是非自產證明材料

17、是否存在,取得大額費用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分

18、是否存在,舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預警

大額

20、是否存在,取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付

21、是否存在,在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票

22、是否存在,開票金額快達到免征額臨界點的時候,經常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常

23、是否存在,新成立的小規(guī)模納稅人短期內開具大額發(fā)票，而且法定代表人 或者負責人年齡偏大，并沒有經營能力甚至不具備生活能力等

24、是否存在,利用小規(guī)模納稅人增值稅月15萬元(或季45萬元)的免征額來虛開增值稅普通發(fā)票，也就是利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得。

03 什么情況下發(fā)票可以作廢？

1）增值稅專用發(fā)票作廢

國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開票時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢。

增值稅專用發(fā)票作廢的條件有三條：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質專用發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

2）普通發(fā)票作廢

因開具錯誤、銷售退回、服務中止等原因，需要作廢發(fā)票的。

注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質普通發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

3）稅務局代開增值稅發(fā)票作廢

稅務機關為納稅人作廢已代開發(fā)票的情形：

因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止及發(fā)票填開錯誤等原因，需要作廢代開的增值稅發(fā)票

作廢條件：

1.作廢發(fā)票日期未超過銷售方開票當月

2.作廢代開發(fā)票需要提供已開具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書面證明材料(并加蓋公章)

提示：符合作廢條件的，稅務機關應當作廢并收回已開具的發(fā)票，已繳納的稅款予以退回。

總結

發(fā)票作廢的正常因素 ：1）開具錯誤；2）銷貨退回；3）銷售折讓；4）服務中止等。

發(fā)票作廢的非正常因素：1）惡意隱匿收入，少交增值稅、所得稅等稅款；2）銷售方與購買方惡意串通，開票方違規(guī)作廢發(fā)票（未收回原發(fā)票），受票方虛列成本，造成偷稅；3）涉嫌虛開發(fā)票等。

04 哪些情況下發(fā)票不能直接作廢？

注意了，以下五種情況發(fā)票不能直接作廢，需要按照規(guī)定紅沖。

1、增值稅電子普通發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)：納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。 增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作廢。

2、增值稅電子專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2020年第22號）規(guī)定：納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。紅沖后再按照正確的金額重新開具藍字增值稅電子專票。

3、已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認的紙質增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定：同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月。

(2)銷售方未抄稅并且未記賬。

(3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

以上情形不能作廢發(fā)票，應按規(guī)定開具紅字發(fā)票：

根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

4、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

根據(jù)《機動車發(fā)票使用辦法》規(guī)定：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。開具紙質機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內容應與原藍字發(fā)票一一對應，并應當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。消費者已經辦理機動車注冊登記的，銷售方應當留存公安機關出具的機動車注銷證明復印件;如消費者無法取得機動車注銷證明，銷售方應留存機動車生產企業(yè)或者機動車經銷企業(yè)出具的退車證明或者相關情況說明。

5、成品油專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)規(guī)定：開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。因此，成品油發(fā)票開具有誤，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。