案例：甲公司欠乙公司貨款100元，2021年12月甲乙公司達成協(xié)議，乙公司豁免甲公司債務40元，其余60元甲公司一次性付清。

一、會計處理

（一）甲公司（債務人）

借：應付賬款 100

貸：銀行存款 60

投資收益 40

（二）乙公司（債權(quán)人）

借：銀行存款 60

投資收益 40

貸：應收賬款 100

二、稅務處理

（一）一般性稅務處理

1.甲公司（債務人），確認債務重組收益40元，填報A105100。

2.乙公司（債權(quán)人），確認債務重組損失40元，填報A105100。

（二）特殊性稅務處理

假設甲公司2021年度應納稅所得額50元，債務重組收益占當年應納稅所得額比例為40÷50=80%，大于50%，且本次債務重組具有合理商業(yè)目的，符合特殊性稅務處理的條件。

1.甲公司（債務人），分5年確認債務重組收益，2021-2025年度每年確認8元，填A105100進行納稅調(diào)整。

2.乙公司（債權(quán)人），一次性確認債務重組損失（注意，不是分5年），填報A105100，在2021年度一次性進行納稅調(diào)整。

本案中，甲公司為重組主導方。甲乙雙方在年度終了后還需填報《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》。甲公司申報后，乙方向其主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。申報時還應附送甲方經(jīng)主管稅務機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》（復印件）。

由于適用特殊性稅務處理，甲乙雙方還應準備以下資料：

1.當事方的債務重組的總體情況說明，情況說明中應包括債務重組的商業(yè)目的；

2.當事各方所簽訂的債務重組合同或協(xié)議；

3.債務重組所產(chǎn)生的應納稅所得額、企業(yè)當年應納稅所得額情況說明；

4.稅務機關(guān)要求提供的其他資料證明。