股東借款給公司如何納稅：一：股東借款給公司時(shí)，簽訂了借款合同，并約定了利率，那么股東收到利息后要繳哪些稅，如何繳納？由企業(yè)代扣代繳還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)？

二：股東借款給公司時(shí)，沒(méi)有簽訂借款合同，也沒(méi)有約定利率，或者有借款合同，但約定不收取利息，這類情況是否要繳稅，如果繳納，如何繳納？

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-04-25 16:56

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

一、增值稅及隨增值稅附征3個(gè)附加稅（包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）方面， 個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入，應(yīng)按貸款服務(wù)征收繳納增值稅。如需開(kāi)具發(fā)票的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

個(gè)人無(wú)償將資金借與他人使用的，無(wú)需繳納增值稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。

教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%。

對(duì)廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人)，按實(shí)際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

二、個(gè)人所得稅方面，個(gè)人將資金借貸給他人使用取得利息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率為百分之二十。由支付方按規(guī)定代扣代繳。

股東借款給企業(yè)，約定不收取利息的，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

三、印花稅方面，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。個(gè)人作為出借人簽訂借款合同的，無(wú)需繳納印花稅。

四、因借貸業(yè)務(wù)的納稅申報(bào)是需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行的，為此，有關(guān)稅費(fèi)應(yīng)以來(lái)信人提供的具體辦稅資料并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核實(shí)后計(jì)算為準(zhǔn)。

福建

標(biāo)題：借款給企業(yè)

內(nèi)容：個(gè)人借款給企業(yè)，企業(yè)支付利息給個(gè)人需如何交稅

回復(fù)單位：福建省稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-08-22

福建稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好，個(gè)人取得利息所得應(yīng)按下列文件規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“ 第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。”

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：“第十四條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，分別按照下列方法確定：

（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。”

上述回復(fù)僅供參考，具體以國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

江蘇

標(biāo)題：合伙企業(yè)借款利息收入問(wèn)題

內(nèi)容：我們是一家自然人合伙企業(yè)，現(xiàn)在我們將合伙企業(yè)資金借給某公司使用，與其簽訂借款合同，按約定利率收取利息。請(qǐng)問(wèn)：1、這部分利息收入是否要繳納增值稅？是否要給該公司發(fā)具發(fā)票？2、這部分利息收入是合伙企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)所得”，還是“利息、股息、紅利所得”？怎樣繳納個(gè)人所得稅？請(qǐng)給出政策依據(jù)，急盼答復(fù)，謝謝！

回復(fù)單位：江蘇省稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-08-24

江蘇省12366中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件有關(guān)規(guī)定（五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票”。

根據(jù)國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），則根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應(yīng)按照國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)文件規(guī)定，單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系江蘇稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”

內(nèi)蒙古

標(biāo)題：代開(kāi)借款利息發(fā)票個(gè)稅問(wèn)題

內(nèi)容：以股東名義給公司借款，再按銀行利率借給公司，合同約定股東去稅務(wù)局代開(kāi)利息發(fā)票，因?yàn)闆](méi)有賺取利率差，這樣股東是否不用按利息股息繳納個(gè)人所得稅？謝謝

回復(fù)單位：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-04-23

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第（三）款和第六條第（六）款的規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（六）款和第十四條第（三款）的規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

因此，自然人若取得上述文件規(guī)定的利息所得，需按每次收入額繳納個(gè)人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

山東

標(biāo)題：股東以個(gè)人名義借款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)

內(nèi)容：A公司以股東B個(gè)人名義向銀行申請(qǐng)貸款用于公司經(jīng)營(yíng)，借款合同由股東B與銀行簽訂，貸款發(fā)放后直接從股東B個(gè)人銀行卡匯到A公司的供應(yīng)商C對(duì)公賬戶。貸款利息由A公司承擔(dān)，但是銀行的利息發(fā)票抬頭是股東B。 供應(yīng)商C向A公司開(kāi)具銷售發(fā)票。 請(qǐng)問(wèn)：1、A公司承擔(dān)的利息能夠在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 2、A公司要不要代扣代繳B股東貸款利息相應(yīng)的個(gè)人所得稅？ 這種情況屬不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍？3、 A公司與C供應(yīng)商 ，發(fā)票流、資金流不能完全對(duì)應(yīng)一致，是否合適？請(qǐng)直接在網(wǎng)上答復(fù)

回復(fù)單位：山東省稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-08-16

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

第八條 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（六）利息、股息、紅利所得；

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）：“第十條 扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）

第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）

（三）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

根據(jù)以上文件規(guī)定，與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出在企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)當(dāng)取得符合規(guī)定的憑證；公司與個(gè)人發(fā)生貸款業(yè)務(wù)，支付給個(gè)人的利息應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；發(fā)票開(kāi)具時(shí)應(yīng)按照實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況如實(shí)進(jìn)行。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。