張三與李四作為兩個自然人股東，先后成立了兩家公司：A公司和B公司。倆股東在倆公司的持股比例都一樣，都是持股50%。在經(jīng)營的后期，倆股東意見不一產(chǎn)生內(nèi)部矛盾，要鬧分家。經(jīng)雙方協(xié)議，張三以持有A公司50%的股權(quán)換取李四持有B公司50%的股權(quán)，即張三成為B公司100%控股股東；同時李四以持有B公司50%的股權(quán)換取張三持有A公司50%的股權(quán)，即李四成為A公司100%控股股東。個人股權(quán)置換不涉及現(xiàn)金補價是否繳納個人所得稅呢？

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。《 個人所得稅法實施條例 》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

股權(quán)置換是發(fā)生了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無非所取得的仍然是股權(quán)，即獲取了其他形式的經(jīng)濟利益。對于股權(quán)置換不涉及補價，通常換出股權(quán)和換入股權(quán)的市場價格一致，依據(jù)政策規(guī)定，個人置換股權(quán)，應按換入股權(quán)的市場價格額，即凈資產(chǎn)的公允價值減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，計繳個人所得稅。但個人股權(quán)置換并未取得貨幣資金，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅【2015】41號 ）規(guī)定， 個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生；對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。但納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

該文件同時明確：所稱非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。因此，個人股權(quán)置換沒有取得現(xiàn)金補價的，實現(xiàn)的個人所得稅可以在不超過5年的時間內(nèi)分期繳納個人所得稅。