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訪問(wèn)量：305 | 作者:南京薪算盤財(cái)務(wù)管理有限公司 | 2021-02-04 04:07:28
近日，上海多地暫停/收緊新辦企業(yè)核定征收成為最近關(guān)注的新聞，上海稅務(wù)局叫停個(gè)別區(qū)新辦企業(yè)核定征收到底意味著什么呢？今天小編為大家解析一下
近日有一則消息引起了關(guān)注：
“稅務(wù)剛剛明確通知：核定征收即日起停止新辦。2021.1.1之前已經(jīng)辦好核定征收的一般納稅人企業(yè)，2021年起全部改為查賬征收，小規(guī)模納稅人是否改為查賬征收未定，等稅務(wù)后續(xù)通知。”一位業(yè)內(nèi)人士表示。“2021.1.1之后已經(jīng)辦好核定征收的所有企業(yè)，全部改為查賬征收。如有消息另行通知。”
另外一則消息顯示，接稅務(wù)通知：
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和有限合伙企業(yè)核定征收事宜，按照核定稅種時(shí)間點(diǎn)來(lái)定，第一年不允許查賬征收改為核定征收，到第二年才能更改征收方式，具體按到時(shí)政策再定；另外針對(duì)區(qū)外遷移過(guò)來(lái)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和有限合伙企業(yè)，也視為新辦企業(yè)，按照遷入日期來(lái)定。（就目前情況，只要是2020年核定好稅種的，可以申請(qǐng)核定征收）2021年核定稅種的，并且已經(jīng)核定征收的，仍然改為查賬征收。
以往，對(duì)不符合建賬要求的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用定期定額征稅辦法雖然簡(jiǎn)化征收程序、降低征納成本，但是隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，智能預(yù)填等一系列的電子化申報(bào)方式的推廣，已大大簡(jiǎn)化的申報(bào)流程、降低了申報(bào)成本，使得定期定額征收方式的優(yōu)勢(shì)逐步淡化。
而定期定額征收存在的定額核定程序流于形式，核定的定額未能反映個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的實(shí)際納稅能力，造成國(guó)家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問(wèn)題仍未能得到解決。
除此之外，核定征收改革進(jìn)程中，各省因地制宜，制定了不同的方案。
2020年12月31日，北京市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率的通知》，通知指出自2021年1月1日起，對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)稅所得率按5%標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，而在此前，以上的應(yīng)稅所得率為7%。
天津市稅務(wù)局在今年1月15日發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》中，進(jìn)一步明確了自然人臨時(shí)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題，規(guī)范了自然人取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅征管，以征收率預(yù)征與匯算清繳退補(bǔ)稅相結(jié)合的征管方式。明確了在天津范圍內(nèi)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人在代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開(kāi)票金額（不含增值稅）的1.5％預(yù)征個(gè)人所得稅。
1.核定征收是否會(huì)被取消？
“核定征收”其實(shí)只是一種核定方式，出臺(tái)該政策的初衷是為了能夠加強(qiáng)所得稅的征收管理，同時(shí)還能夠維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，讓企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)形成一種互惠共贏的局面。
企業(yè)采用核定征收的政策，可以讓國(guó)家收到更多的稅，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本，同時(shí)也是一種地方保留稅務(wù)征收的一種權(quán)利。
從政策層面上來(lái)說(shuō)，核定征收簡(jiǎn)直就是政策的漏洞，不僅免除了企業(yè)所得稅，還將個(gè)人所得稅降至2.2%（企業(yè)年收入500萬(wàn)以內(nèi)），目前有大量企業(yè)通過(guò)利用核定征收政策來(lái)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)，合法提高自身收入。
無(wú)疑就是核定征收這種有差別的征收方式，可以讓企業(yè)降低稅負(fù)，并且當(dāng)越來(lái)越多的企業(yè)涉及，不好管理，且違規(guī)核定的概率會(huì)增大，造成不好的影響。
所以對(duì)于這一塊會(huì)慢慢收緊，但是也不可能一刀斬，因?yàn)椴豢赡苊總€(gè)企業(yè)都能做到建賬完整，像有些小公司，幾個(gè)人干，財(cái)務(wù)都沒(méi)有，還怎么建賬完整。但是縮緊是一個(gè)趨勢(shì)，能用多久算多久，也是要做好準(zhǔn)備的。
2.利用核定征收籌劃風(fēng)險(xiǎn)巨大！
操作不當(dāng)引火燒身被查！
1、利用核定征收的“空殼公司”虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B給A公司開(kāi)具費(fèi)用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，但A公司利潤(rùn)大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
B公司享受優(yōu)惠政策但沒(méi)有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，而且涉及虛開(kāi)發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)非常大！
2、利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價(jià)格銷售給B公司，B公司再按照正常價(jià)格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！
3、高管注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險(xiǎn)大
例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個(gè)人所得稅稅率。為了降低稅負(fù)，甲成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，給A公司開(kāi)具發(fā)票收取咨詢費(fèi)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
若甲依然為A公司員工，則甲成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給A公司開(kāi)具發(fā)票可能涉及到虛開(kāi)發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實(shí)質(zhì)上作為勞動(dòng)者的權(quán)益將無(wú)法保障，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
4、注意核定征收對(duì)稅收優(yōu)惠的影響
一些情況選擇核定征收不會(huì)影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
但對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨(dú)核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時(shí)要考慮的因素。
3.核定征收稅局查什么？如何查？
地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)轄區(qū)內(nèi)核定征收進(jìn)行自查自糾，主要是從以下幾個(gè)方面：
（一）是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；
（二）是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；
（三）是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；
（四）核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；
（五）對(duì)年收入和利潤(rùn)變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；
（七）對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；
（八）對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；
（九）其他需要關(guān)注事項(xiàng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：
（一）嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
（二）對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；
（三）對(duì)于年收入和利潤(rùn)額變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；
（四）對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；
（五）關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。
4.什么是企業(yè)所得稅核定征收？
一、什么情形下，可以實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收？
（一）納稅人具有下列情形之一的，可以實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅：
5.什么是個(gè)人所得稅的核定征收？
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